陳共炎
摘要:證券公司內(nèi)部控制核心是會計控制,重要目標(biāo)是風(fēng)險控制.會計作為風(fēng)險控制的基礎(chǔ)和手段,對證券公司風(fēng)險控制具有非常重要的意義.本文將分析我國證券公司會計制度演進(jìn)的狀況,探討國內(nèi)券商與海外投資銀行的主要差別及如何進(jìn)一步發(fā)揮會計的作用.
關(guān)鍵詞:證券公司;會計制度;風(fēng)險控制
作者簡介:陳共炎,中國證券會機(jī)構(gòu)監(jiān)管部副主任.
中圖分類號:F830.39 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
我國證券公司會計制度:演進(jìn)與問題
客觀地看,我國證券公司經(jīng)營范圍和融資渠道比較狹窄,業(yè)務(wù)核算比較簡單,會計制度面臨如何反映證券公司中介業(yè)務(wù)特質(zhì)和真實反映資產(chǎn)貶損等問題.(1一,我國證券公司會計制度變遷
我國證券公司1998年移交證監(jiān)會之前,由人民銀行歸口管理.那時,不僅證券公司可以經(jīng)營證券業(yè)務(wù),商業(yè)銀行,信托公司,財務(wù)公司等都可以經(jīng)營證券業(yè)務(wù),證券業(yè)務(wù)的會計核算按照1994年制定的《金融企業(yè)會計制度》相關(guān)章節(jié)進(jìn)行核算.
在《證券法》頒布之前,金融業(yè)事實上處于混業(yè)經(jīng)營狀態(tài),證券經(jīng)營與管理也較為混亂.國家審計署于1998年對88家證券公司進(jìn)行了一次全面的審計,發(fā)現(xiàn)了挪用保證金,利用A字頭賬戶做自營等大量違法違規(guī)事實以及會計信息失真事項.以此為基礎(chǔ),證監(jiān)會會同有關(guān)部門加快了相關(guān)制度的研究制訂工作.1999年11月19日由證監(jiān)會以證監(jiān)會計字[1999]61號文頒布的《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》,并于2002年2月4日以證監(jiān)會計字[2002]2號修訂頒布.與此同時,財務(wù)制度與會計制度相繼出臺,一是于1999年10月22日由財政部以財債字[1999]215號文頒布《證券公司財務(wù)制度》,二是于1999年11月26日以財會字[1999]45號文頒布的《證券公司會計制度》,兩個制度均于2000年1月1日起施行.
2001年11月27日財政部以財會[2001]49號文發(fā)布了適用于銀行,證券,保險,基金,交易所,期貨等企業(yè)的《金融企業(yè)會計制度》,對會計核算進(jìn)行了重大的改革,財務(wù)與會計合二為一,大大加強(qiáng)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等方面的要求.2003年6月財政部發(fā)布了《證券公司執(zhí)行〈金融企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》,并在此基礎(chǔ)上財政部于2003年11月17日發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》.與加強(qiáng)證券公司會計審計和內(nèi)部控制等工作相適應(yīng),中注協(xié)于2003年6月發(fā)布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第6號---證券公司會計報表審計(試行)(征求意見稿)》.
至此,證券公司會計,審計,年度披露等的基本制度建設(shè)已具雛形.其中,《金融企業(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》的頒布,更具有標(biāo)志性的意義.我國證券公司會計制度演進(jìn)體現(xiàn)了以下特點:
一是體現(xiàn)了證券公司的經(jīng)營特征.1999年頒布的《證券公司會計制度》明確了證券業(yè)務(wù)核算的一般性的操作規(guī)則,強(qiáng)調(diào)了經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)的分離,客戶資金與自有資金的分開.但受同年頒布的《證券公司財務(wù)制度》的約束,證券公司能夠提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備僅有投資損失準(zhǔn)備等少數(shù)項目.如某公司2000年末應(yīng)收款項共計58.5億元,其中逾期應(yīng)收款項10.5億元,其他應(yīng)收款48億元.但計提壞帳準(zhǔn)備僅0.14億元.結(jié)果,證券公司不僅缺少以豐補欠的機(jī)制,還要因為會計信息失真所產(chǎn)生的紙上富貴,多交稅收,加重負(fù)擔(dān).新的《金融企業(yè)會計制度》將財務(wù)制度與會計制度合二為一,對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等提出了嚴(yán)格的要求.基于《金融企業(yè)會計制度》和《證券公司會計制度》基礎(chǔ)上的《金融企業(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》在資產(chǎn)和業(yè)績的真實反映等方面具有十分重要的意義,該項會計制度將受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)作為表外業(yè)務(wù)單獨揭示.
二是體現(xiàn)了會計核算的內(nèi)在原則.首先,體現(xiàn)了穩(wěn)健核算原則.《金融企業(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》新增了壞帳準(zhǔn)備,自營證券跌價準(zhǔn)備,長期投資減值準(zhǔn)備(原為資產(chǎn)損失準(zhǔn)備),固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在建工程減值準(zhǔn)備,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.在會計處理上,證券公司由于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》導(dǎo)致所采用的會計政策發(fā)生變更的,原則上采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理.在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理時,將根據(jù)會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益,會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)應(yīng)一并調(diào)整.這樣,有利于證券公司夯實資產(chǎn)信息,同時又不至于對當(dāng)期利潤造成過大的影響.為防止追溯調(diào)整法的濫用,對濫用追溯調(diào)整法的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),將作為會計差錯更正處理.為執(zhí)行新的會計制度,證監(jiān)會從內(nèi)部控制,年度審計等方面對會計政策變更,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等提出了原則要求.其次,體現(xiàn)了充分披露原則.新會計制度增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表和受托投資管理業(yè)務(wù)表;要求在資產(chǎn)負(fù)債表中披露預(yù)計負(fù)債;增加了涉及公司經(jīng)營及潛在風(fēng)險的披露要求,要求在報表附注中披露金融資產(chǎn)質(zhì)量(如自營證券買賣凈損益,跌價準(zhǔn)備,期末市價),或有事項(如對其他企業(yè)擔(dān)保形成的或有負(fù)債)和衍生金融工具等信息.最后,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則.新會計制度要求公司按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實進(jìn)行會計核算,不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù),如融資租賃固定資產(chǎn)的核算,有保本保底情況的受托資產(chǎn)的核算等.
與我國不同,美國等發(fā)達(dá)市場國家證券公司業(yè)務(wù)范圍較寬泛,并擁有信用借款,票據(jù)融資等多種方式,在會計上主要關(guān)注金融工具及其交易方式的風(fēng)險計量,以及融資融券風(fēng)險控制等問題.美國證券公司會計的核心是金融工具的核算及向客戶融資融券問題的確認(rèn)和計量問題,其它經(jīng)營與財務(wù)事項仍按照一般公認(rèn)會計原則(GAAP)的要求進(jìn)行會計處理;在報表編制上,一般不區(qū)分長期資產(chǎn)和短期資產(chǎn),而是按金融性資產(chǎn)的種類并結(jié)合業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類.美國證券公司核算的基礎(chǔ)是財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)制訂的一般公認(rèn)會計原則(GAAP).美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)強(qiáng)調(diào)GAAP對證券商(Broker-dealer)同樣適用,同時也發(fā)布針對證券商的操作指南,以滿足證券公司提供一般信息,監(jiān)管信息和補充信息的要求填報,還強(qiáng)調(diào)會計信息的編制應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管因素.SEC 則要求證券商應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步滿足SEC 17a-5規(guī)則及FOCUS報告格式的要求,不僅需要填報月報,季報和年報,還需要按照SEC的要求填報一系列支持性的表格用以進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的計算.由于美國券商一直是按照GAAP的要求進(jìn)行會計核算,不存在類似我國券商的大量不良資產(chǎn)需要消化處理等問題.具體到會計準(zhǔn)則,則包括FASB No.133(衍生工具與套期業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則,后被FASB No.137準(zhǔn)則所修訂), FASB No.138(特種衍生工具與特種套期業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則),核心是對證券公司的金融資產(chǎn)依照金融工具的性質(zhì)和交易方式,按照公允價值進(jìn)行計量.FASB No.125設(shè)定了將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確認(rèn)為銷售,或確認(rèn)為質(zhì)押借款(Secured borrowings)的會計標(biāo)準(zhǔn).FASB No.127 則要求將特定質(zhì)押貸款中取得的擔(dān)保品確認(rèn)為一項資產(chǎn),并同時確認(rèn)為對擔(dān)保品返還對象的一項負(fù)債.
二,影響我國證券公司會計信息質(zhì)量的因素
會計系統(tǒng)不是孤立的,會計信息質(zhì)量受到多種因素的影響:(1)風(fēng)險證券公司的內(nèi)控機(jī)制十分薄弱,甚至連基本的會計控制也非?；靵y.部分券商沒有后臺集中管理的清晰架構(gòu),無法對受托資產(chǎn)管理,自營等實行集中核算或?qū)Y金,帳號等實行嚴(yán)格控制.事實上,缺少清晰的賬務(wù)系統(tǒng)和操作控制,資金控制,成本約束和財務(wù)管理就毫無章法可言,非法挪用,非法拆借等行為也十分方便.在此情況下,如果對某些高管或重要崗位如電腦主管,營業(yè)部經(jīng)理,客戶經(jīng)理等授權(quán)不清或授權(quán)過大,或者將自營業(yè)務(wù)或客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)混合操作,或者有意混淆客戶資金與自有資金的界限,系統(tǒng)性風(fēng)險就可能產(chǎn)生.(2)不良資產(chǎn)占用大量資金與資金短缺并存.2002年度報告顯示全國125家券商2002年底的低流動性資產(chǎn)高達(dá)476億元,部分風(fēng)險證券公司的不良資產(chǎn)問題更加突出.由于存在大量不良資產(chǎn)占用資金,資金短缺現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生.資金短缺時,公司就會鋌而走險,挪用客戶資產(chǎn),違規(guī)融資或者違規(guī)拆借.部分風(fēng)險公司還通過滾動發(fā)行歷史遺留柜臺債務(wù),違規(guī)受托理財?shù)确绞饺谫Y.(3)證券公司表外業(yè)務(wù)如對外擔(dān)保,質(zhì)押等形成的風(fēng)險大量存在,而訴訟,司法凍結(jié)和經(jīng)理人涉案調(diào)查等對公司經(jīng)營的影響同樣不可小視.
由于上述因素的影響,證券公司會計信息真實性,準(zhǔn)確性極差.以大連證券為例.大連證券會計基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理混亂,會計核算極不規(guī)范:(1)賬外賬現(xiàn)象極其常見,基本上各證券營業(yè)部均存在賬外賬現(xiàn)象,大連證券所從事的違規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)基本上在賬外進(jìn)行核算,如違規(guī)發(fā)行高息債券,為客戶配資,違規(guī)受托理財業(yè)務(wù),違規(guī)資金拆借等.(2)除賬外賬外,大連證券本部及獨立核算二級部門,營業(yè)部還存在大量未進(jìn)行單獨核算的賬外銀行賬戶和證券交易資金賬戶,這些賬戶游離于大連證券會計核算體系之外,其中北京聯(lián)絡(luò)處,北京管理總部(北京辦事處)尤為突出.北京聯(lián)絡(luò)處自1997年5月成立以來一直未配備相應(yīng)的財務(wù)人員,未建賬核算,原始憑證管理極其混亂.2002年上半年,北京聯(lián)絡(luò)處才聘請有關(guān)單位(單位名稱不詳)在北京聯(lián)絡(luò)處銀行存款對賬單和相關(guān)原始憑證等財務(wù)資料的基礎(chǔ)上協(xié)助北京聯(lián)絡(luò)處建賬,并編制相關(guān)會計報表.該賬套也僅僅反映了北京聯(lián)絡(luò)處一個銀行賬戶的情況,其他銀行賬戶并沒有相應(yīng)記入賬內(nèi).此外,大連證券二級部門或證券營業(yè)部所實際控制使用的相關(guān)公司大部分自成立以來就沒有建賬,成立這些公司的目的是為了進(jìn)行資金拆借或資金中轉(zhuǎn),或開展受托理財業(yè)務(wù),或?qū)ν夂炗喥渌贤騾f(xié)議等.如深圳資產(chǎn)營運部所控制的深圳億富龍,深圳奧克斯,深圳粵強(qiáng)和深圳昌晟等公司均未單獨建賬,深圳投資研究中心所控制使用的深圳輝映和深圳積數(shù)兩家公司也沒有相關(guān)賬簿資料可供清查.(3)大連證券部分獨立核算二級部門和證券營業(yè)部與其所控制的相關(guān)公司在進(jìn)行會計核算時,存在根本就不區(qū)分會計主體,或在各單位之間隨意進(jìn)行會計核算的混賬現(xiàn)象.典型的案例有:深圳資產(chǎn)營運部與其所控制的深圳億富龍,奧克斯,粵強(qiáng),昌晟及中智投公司等,6個單位僅設(shè)置了深圳資產(chǎn)營運部和中智投兩套賬,所有這些單位的業(yè)務(wù)均在這兩套賬簿中進(jìn)行核算,其余公司均未單獨建賬.中智投單獨建賬也僅核算了其中的證券類資產(chǎn),其他以中智投公司名義開展的業(yè)務(wù)均在深圳資產(chǎn)營運部賬套中進(jìn)行核算.資產(chǎn)保全部,投資理財部與其所控制使用的公司之間存在沒有區(qū)分會計主體,隨意進(jìn)行會計核算的現(xiàn)象.(4)大連證券某些單位在進(jìn)行賬務(wù)處理和核算時,財務(wù)人員只是根據(jù)個別管理者的批示或所提供的部分單據(jù)進(jìn)行記賬,而根本不了解相關(guān)業(yè)務(wù)的真實情況,從而造成很多記賬憑證后面根本就沒有附件,或附件相當(dāng)不完整,部分往來更是根據(jù)需要隨意進(jìn)行調(diào)整.大連證券還存在向客戶或銀行等單位提供虛假的證券交易記錄,股票資金余額和庫存股票或債券證明,以達(dá)到騙取資金等目的.(5)即使是大連證券正常的賬簿核算,很大部分也是混亂之至,突出表現(xiàn)在大連證券將資金轉(zhuǎn)出時,有的記賬憑證后面經(jīng)常只附銀行支票頭,缺乏收款單位的收據(jù)或發(fā)票,缺乏業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或協(xié)議,讓人無從知道資金的用途和性質(zhì);有的支票頭也根本不寫收款單位,致使資金去向不明;或者干脆將匯給A單位的款項記為應(yīng)收B單位款項.對于資金轉(zhuǎn)入也存在類似現(xiàn)象,即明明是從A單位匯來的錢,記賬時卻沖抵了B單位的往來款項;或不清楚對方單位為何匯來款項而只好暫時記入應(yīng)付款項中;記賬憑證附件除銀行進(jìn)賬單外,再無其他相關(guān)合同協(xié)議或簡單說明.(6)大連證券本部,二級部門及證券營業(yè)部之間的往來關(guān)系極為復(fù)雜,并且存在大量的單邊掛賬現(xiàn)象,平常各方賬務(wù)基本上沒有認(rèn)真核對過,大部分單位之間的往來都核對不上.
由于法人治理結(jié)構(gòu)缺失,內(nèi)部牽制制度遭受嚴(yán)重破壞,違規(guī)違法經(jīng)營問題嚴(yán)重,致使大連證券財務(wù)管理混亂不堪,同時,會計核算無視國家制定的會計規(guī)范,隨意創(chuàng)造性地使用會計科目,導(dǎo)致財務(wù)信息嚴(yán)重失真.其中,最突出的事例是創(chuàng)造性地使用商譽這個會計科目,在收購的證券營業(yè)部核算自身被收購的價差.其余的創(chuàng)造性體現(xiàn)在以下方面:(1)大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬外運作,不納入正常的會計核算體系,如發(fā)行高息債券,自營,配資,受托理財,資金拆借等業(yè)務(wù)均在賬外核算;(2)會計基礎(chǔ)工作極其薄弱,無賬,賬簿不全,未及時登賬,未及時對賬,賬證不符,賬實不符,賬表不符等現(xiàn)象非常普遍;(3)會計核算隨意性大,會計核算依據(jù)不足,如大量資金進(jìn)出原始單據(jù)殘缺不全,或根本不附相關(guān)原始單據(jù),無法了解資金進(jìn)出的真實業(yè)務(wù)性質(zhì);(4)單位負(fù)責(zé)人授意,指使會計機(jī)構(gòu),會計人員隨意調(diào)賬,假賬問題嚴(yán)重,如大連證券本部財務(wù)人員根據(jù)指示隨意編造與海南華銀的往來款項,以達(dá)到其不可告人的目的;(5)報表嚴(yán)重失實,企業(yè)潛虧嚴(yán)重,賬外經(jīng)營業(yè)務(wù)虧損未并入大連證券正常的會計報表,所編制的會計報表的真實性極差;(6)內(nèi)部稽核制度失效,大連證券雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門,但未能真正發(fā)揮其審計監(jiān)督作用,對證券營業(yè)部和其他部門的業(yè)務(wù)和財務(wù)稽查流于形式.
提升證券公司會計核算在風(fēng)險控制中的作用
前述分析顯示,會計應(yīng)當(dāng)在證券公司風(fēng)險控制中發(fā)揮核心作用.盡管與美國等地的證券公司在經(jīng)驗與核算等方面存有重要差別,但應(yīng)當(dāng)承認(rèn),我國證券公司會計制度在反映證券公司經(jīng)營特質(zhì)與會計核算內(nèi)在要求等方面已取得了顯著進(jìn)步.證券公司會計核算效果及信息質(zhì)量受到公司治理,內(nèi)部控制,經(jīng)營模式,融資渠道等的影響.應(yīng)當(dāng)以貫徹執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》為契機(jī),敦促證券公司積極消化不良資產(chǎn),同時形成以豐補欠機(jī)制,提足減值準(zhǔn)備和風(fēng)險準(zhǔn)備;要從理念和實務(wù)兩個方面,增強(qiáng)對證券公司特征的認(rèn)識,特別是應(yīng)當(dāng)將客戶資產(chǎn)視同單獨的會計主體,做好資料歸集,檔案管理,資金管理,會計核算和信息揭示等各項工作,確?？蛻糍Y產(chǎn)的安全完整;從風(fēng)險控制角度,加強(qiáng)證券公司會計核算與財務(wù)管理(包括資金控制)的權(quán)力集中并相互牽制,防止不同業(yè)務(wù)部門,不同機(jī)構(gòu)形成獨立王國,甚至帳外運作,不受約束,導(dǎo)致風(fēng)險失控,同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,盡快做到帳戶分類管理,避免無帳,亂帳,假帳;應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的披露及監(jiān)督,并應(yīng)積極跟蹤金融工具的發(fā)展動向;應(yīng)改善證券公司會計系統(tǒng)運行的外部環(huán)境,包括公司治理機(jī)制,內(nèi)部控制機(jī)制,經(jīng)營模式,融資方式等.具體說,應(yīng)當(dāng)采取下列措施,通過建立集中管理的財務(wù)制度提升證券公司會計的完整性和真實性,以充分發(fā)揮會計在風(fēng)險控制中的作用.
一,集中財務(wù)核算
實現(xiàn)集中式的業(yè)務(wù)及財務(wù)處理和監(jiān)控,是證券公司適應(yīng)金融環(huán)境和市場競爭的要求,及時反饋經(jīng)營信息,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的必然選擇.完全集中式的財務(wù)核算模式,從數(shù)據(jù)歸集到財務(wù)監(jiān)控,都應(yīng)在總部主管和決策部門的掌握之中.集中財務(wù)核算包括:(1)集中式的賬套核算體系設(shè)置.按管理要求,組織機(jī)構(gòu)的層次劃分,管理所屬等進(jìn)行賬套設(shè)置,支持分支機(jī)構(gòu)的增減,機(jī)構(gòu)層次的變遷.(2)集中式的數(shù)據(jù)歸集手段.全公司各賬套的數(shù)據(jù)統(tǒng)一由總部進(jìn)行存放和管理,避免數(shù)據(jù)反饋的延誤和層層收集的失真及再加工;保證監(jiān)控和分析建立在真實的第一手?jǐn)?shù)據(jù)之上.(3)集中式的財務(wù)核算和管理監(jiān)控手段.在整個賬套管理體系中,所有賬套參數(shù)可根據(jù)管理和控制的要求,選擇不同的控制級次和控制程度,如財務(wù)核算政策,折舊政策等,從而建立起整個公司的財務(wù)核算及管理體系.通過嚴(yán)密的參數(shù)控制及工作流程管理,確保財務(wù)事項處理和財務(wù)核算數(shù)據(jù)的科學(xué),規(guī)范,減少和化解財務(wù)風(fēng)險,保證整個公司財務(wù)管理制度的貫徹執(zhí)行.
二,強(qiáng)化管理會計手段
在證券公司實現(xiàn)集中式財務(wù)核算的同時,應(yīng)強(qiáng)調(diào)管理會計功能,提升財務(wù)管理人員分析,監(jiān)控,考核及輔助決策等管理會計職能:(1)引入作業(yè)成本法,可根據(jù)作業(yè)劃分及相應(yīng)的成本動因進(jìn)行成本計算,提供收入中心,成本中心,利潤中心的預(yù)算,數(shù)據(jù)歸集,考核和分析評價;(2)建立全面完整的指標(biāo)分析體系,通過分析預(yù)測模型的建立,借助各種報表分析和靈活的查詢能力,為企業(yè)的決策提供強(qiáng)有力支持;(3)借助全面的計劃預(yù)算體系,完善資金的計劃管理與監(jiān)控;加強(qiáng)成本費用的控制,建立健全整個公司的風(fēng)險防范體系.
三,集中資金管理
資金的集中管理是企業(yè)推行信息化,提高企業(yè)效益和降低企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵.通過資金預(yù)算,資金劃撥和資金分析的結(jié)合,實現(xiàn)資金運營的事前計劃,事中控制,事后分析的全面管理控制,能有效地保證資金管理的效率和效益,降低管理成本,減小企業(yè)運營風(fēng)險.其主要內(nèi)容如下:(1)完成全公司和各部門的現(xiàn)金收入和支出的預(yù)算管理,設(shè)定資金管理權(quán)限,預(yù)警條件,控制方式等管理需求,實現(xiàn)對現(xiàn)金流的全面預(yù)算和管理 ;(2)根據(jù)資金預(yù)算,管理公司對各業(yè)務(wù)部門,證券營業(yè)部內(nèi)部資金往來的申請,審批,對帳和內(nèi)部考核等工作;(3)與銀行資金管理系統(tǒng)實現(xiàn)無縫集成,在資金劃撥授權(quán),授信制度下,實現(xiàn)資金實時劃撥,并實行證券營業(yè)部費用專戶的限額(或清零)管理;(4)通過數(shù)據(jù)的導(dǎo)入或數(shù)據(jù)的錄入,完成現(xiàn)金收支日報(或資金頭寸統(tǒng)計),大額現(xiàn)金收支分析,重要合同分析等工作.
四,集中報表分析
對于高風(fēng)險,高收益,以資金運營為主業(yè)的證券公司來說,靈活,快捷,方便,功能強(qiáng)大的報表及數(shù)據(jù)分析工具,是經(jīng)營決策不可或缺的支持手段.集中報表分析系統(tǒng)包括報表輸出,報表數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等:(1)報表輸出:提供強(qiáng)大的自由表格格式定制能力,開發(fā)具有報表格式定義向?qū)Ъ案袷侥０宓裙δ?建立真正的三維立體表,并支持廣域網(wǎng)與局域網(wǎng)應(yīng)用,實現(xiàn)遠(yuǎn)程報表主動式查詢;(2)報表數(shù)據(jù)采集:按公司組織結(jié)構(gòu)關(guān)系或管理要求組織數(shù)據(jù)源,將分散的數(shù)據(jù)集中起來,進(jìn)行分析與報表發(fā)布,數(shù)據(jù)源主要是業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)中的格式化數(shù)據(jù),也包括非格式化數(shù)據(jù),例如記錄在證券營業(yè)部的宕機(jī)次數(shù),招聘人數(shù)等資料;(3)數(shù)據(jù)分析:證券公司可利用大型數(shù)據(jù)庫提供的聯(lián)機(jī)分析處理服務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)挖掘,處理決策支持,實現(xiàn)財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的跨單位,跨年度,多角度,多指標(biāo)對比分析,充分利用歷史數(shù)據(jù)為公司提供決策支持信息.
五,全面業(yè)務(wù)監(jiān)控
集中的財務(wù)管理必須以全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控為基礎(chǔ).通過建立信息系統(tǒng)提供業(yè)務(wù)管理支持,幫助客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)運作管理,并實現(xiàn)信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)集成,可以提高業(yè)務(wù)監(jiān)控效率,使企業(yè)信息流全面暢通,從而更好地幫助企業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行管理分析和決策.通過建立信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理監(jiān)控的主要內(nèi)容有:(1)自營證券:實行自營計劃管理,導(dǎo)入資金/清算數(shù)據(jù),并根據(jù)設(shè)定項目組合(品種,操盤手,庫位,資金號,股東號等)進(jìn)行自營證券的庫存管理,資金管理,成本核算,盈利分析,資產(chǎn)估值等;(2)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù):通過數(shù)據(jù)交換平臺導(dǎo)入交易清算數(shù)據(jù)并自動制證,提供交易統(tǒng)計報表;(3)清算中心:導(dǎo)入并拆分一級清算數(shù)據(jù)后,將數(shù)據(jù)分發(fā)到各證券營業(yè)部,并有效監(jiān)管其保證金頭寸,同時提供往來對帳和資金計息等功能;(4)客戶資產(chǎn):包括客戶管理,合同管理,投資管理,損益管理等功能;(5)投資銀行:以工作流為主線,利用業(yè)務(wù)信息,客戶關(guān)系,人力資源和項目信息等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行投行項目的全周期管理 ;(6)資金拆借:有效管理內(nèi)外部拆借業(yè)務(wù),包括客戶管理,合同管理,資金收付,利息計算及有關(guān)統(tǒng)計分析;(7)人力資源信息:人力資源作為金融企業(yè)最重要的資源,其管理是企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的一個關(guān)鍵,應(yīng)建立全面完整的人力資源分析體系,借助各種分析,報表和查詢,為企業(yè)決策提供強(qiáng)有力支持.
六,中央監(jiān)管與決策支持
風(fēng)險管理能力是證券公司的核心競爭能力,中央監(jiān)管和風(fēng)險管理是證券公司內(nèi)控的核心.應(yīng)建立集中的信息系統(tǒng)為內(nèi)部控制提供直接監(jiān)查,報表分析,數(shù)據(jù)倉庫整理挖掘等多種監(jiān)管分析手段:(1)通過集中管理實時掌控全公司的資金,財務(wù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況;(2)根據(jù)設(shè)定的監(jiān)管要求進(jìn)行360°的資金分布和配置,資金收付,投入產(chǎn)出,預(yù)算執(zhí)行,績效考核等多種監(jiān)管分析;(3)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理模型提取數(shù)據(jù),進(jìn)行風(fēng)險管理分析,規(guī)避各種風(fēng)險.
七,集中資產(chǎn)管理
由于傳統(tǒng)的處理方式及財務(wù)管理工具的局限,證券公司的固定資產(chǎn)管理一直處于分散,信息及控制滯后,管理成本高的局面.集中式的資產(chǎn)管理手段,從資產(chǎn)采購,資產(chǎn)預(yù)算,報表匯總及統(tǒng)計等方面,實現(xiàn)資產(chǎn)的集中管理和監(jiān)控:(1)建立全公司集中的固定資產(chǎn)核算與管理體系,實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)直接采集,集中處理;(2)實現(xiàn)證券公司內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)之間的資產(chǎn)調(diào)撥管理;(3)資產(chǎn)核算按照即定的政策自動執(zhí)行,減少人工干預(yù),確保核算信息的質(zhì)量,同時提高工作效率;(4)提供資產(chǎn)預(yù)算的編制,并通過預(yù)算指導(dǎo)資產(chǎn)的采購入庫領(lǐng)用付款,指導(dǎo)在建工程的建設(shè)完工等工作;(5)建立從資產(chǎn)新增,到資產(chǎn)減少,資產(chǎn)變動,資產(chǎn)組合拆分,資產(chǎn)調(diào)撥,資產(chǎn)盤點等日常資產(chǎn)管理流程,及資產(chǎn)評估,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計提折舊等完整資產(chǎn)核算流程;(6)通過制定嚴(yán)格的審批流程,界定審批權(quán)限,明確資產(chǎn)管理各崗位和人員的權(quán)責(zé),完善資產(chǎn)管理中的各項申請流程;(7)建立有效的資產(chǎn)分析和評價體系,提供多角度,全方位的資產(chǎn)統(tǒng)計分析及完整全面的資產(chǎn)評價指標(biāo)體系,為資產(chǎn)管理的決策提供有力依據(jù).
