作者：[徐平 林倒]
資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的一系列失范現(xiàn)象影響了評(píng)估結(jié)果的公信度和評(píng)估執(zhí)業(yè)人員的可信性，擾亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，特別是中國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)內(nèi)必須正本清源，通過(guò)進(jìn)一步的制定規(guī)范，建立有效監(jiān)管機(jī)制，保障資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的健康發(fā)展，重塑行業(yè)形象。
一、資產(chǎn)評(píng)估失范及其原因
失范，即違規(guī)，是指社會(huì)群體或個(gè)體違反規(guī)范化的社會(huì)共同約定的行為——對(duì)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步有負(fù)面作用的行為。資產(chǎn)評(píng)估失范表現(xiàn)為幾種類(lèi)型：
一是法律法規(guī)失范。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的法制環(huán)境仍不盡完善：（１）無(wú)法可依。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)尚沒(méi)有完整的執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范和統(tǒng)一的法律法規(guī)。１９９６年出臺(tái)的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)》和１９９９年印發(fā)的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐和行業(yè)監(jiān)管的需要?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》和《注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》遲遲不能出臺(tái)，致使資產(chǎn)評(píng)估業(yè)長(zhǎng)期陷入部門(mén)割據(jù)而難以控制。政府有關(guān)部門(mén)曾就規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)發(fā)布過(guò)一些行政性規(guī)章和條例，但它們或因部門(mén)利益而相互沖突，或因設(shè)計(jì)不當(dāng)而難以操作。（２）有法難依。資產(chǎn)評(píng)估中的法律失范還在一定程度上表現(xiàn)在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不具體、不完善方面?，F(xiàn)在使用的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》受歷史條件所限，在很多方面未能詳加述及，因而在評(píng)估實(shí)務(wù)中留給操作者職業(yè)判斷的空間過(guò)寬，容易帶來(lái)更多偏離規(guī)范的機(jī)會(huì)。（３）有法不依。個(gè)別部門(mén)以加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估的管理為由，不是按資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，而是按部門(mén)享有的行政權(quán)力，設(shè)立相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的行政管理職能，并相應(yīng)設(shè)計(jì)出資產(chǎn)評(píng)估的審批權(quán)力、審批程序以及評(píng)估執(zhí)業(yè)資格取得的部門(mén)壁壘，通過(guò)無(wú)序的“創(chuàng)收”活動(dòng)強(qiáng)化政資關(guān)系，使權(quán)力尋租成為可能；一些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員無(wú)視國(guó)家的法律規(guī)范，或利用現(xiàn)行制度漏洞，不實(shí)事求是和隨心所欲地作出評(píng)估結(jié)論；一些評(píng)估機(jī)構(gòu)聘用素質(zhì)低下的人員從業(yè)，或者采取高額回扣、低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)，不講程序章法，敗壞行風(fēng)。（４）規(guī)則之間的沖突。規(guī)則出自多門(mén)，相互間的差異要么讓人無(wú)所適從，要么成為規(guī)范漏洞，使得變通成為行為者一種能力。法律法規(guī)失范是制度缺陷造成的，這種缺陷還可能引發(fā)另一種危害更大的內(nèi)部行為失范，即行政執(zhí)法失范。行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的違規(guī)很容易引起大范圍的利益失衡和人們對(duì)社會(huì)規(guī)范的不再認(rèn)同。
二是倫理道德和職業(yè)角色失范。評(píng)估行業(yè)的職業(yè)倫理要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員要本著對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)客戶負(fù)責(zé)的態(tài)度，盡一切努力使評(píng)估工作做到嚴(yán)肅、認(rèn)真、細(xì)致，使評(píng)估結(jié)論客觀公正。為此，我國(guó)也專(zhuān)門(mén)制定了《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范》，在職業(yè)道德規(guī)范中，貫穿始終的基本原則就是“獨(dú)立、客觀、公正”。但是，由于評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈和利益驅(qū)動(dòng)，相關(guān)法規(guī)尚不配套，執(zhí)業(yè)規(guī)范缺乏監(jiān)督機(jī)制，使許多評(píng)估師有遷就委托人的可能，而少數(shù)評(píng)估者職業(yè)道德的疏離又容易使這種可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。委托方與資產(chǎn)占有方利用信息不對(duì)稱(chēng)的客觀優(yōu)勢(shì)，誘使或要挾評(píng)估者進(jìn)行價(jià)值操縱。這種為了迎合委托人的特定意圖，通過(guò)各種違規(guī)違法的手段弄虛作假而人為造成評(píng)估價(jià)值的虛增或虛減的行為，極易誤導(dǎo)投資人和債權(quán)人，使他們根據(jù)失實(shí)的評(píng)估信息作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，引發(fā)矛盾，嚴(yán)重的甚至?xí)_亂經(jīng)濟(jì)秩序，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反應(yīng)。倫理道德和職業(yè)角色失范的最大危害在于損害職業(yè)形象，破壞了社會(huì)管理的合法性基礎(chǔ)。
三是評(píng)估方法與程序失范。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)建立在科學(xué)的評(píng)估體系上，評(píng)估方法和計(jì)算參數(shù)的選取是有嚴(yán)格的規(guī)定和要求的。一些評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員忽視程序的科學(xué)設(shè)計(jì)與安排，人為追逐業(yè)務(wù)成本的最低化，在評(píng)估中肆意簡(jiǎn)化程序，編造結(jié)果；或未取得充分且適當(dāng)?shù)脑u(píng)估依據(jù)，沒(méi)有建立完整的信息評(píng)價(jià)體系，不對(duì)所收集的評(píng)估依據(jù)進(jìn)行細(xì)致地鑒定、整理和分析，片面、草率地得出結(jié)論。在評(píng)估實(shí)務(wù)中，還有的評(píng)估人員不進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)查、不建立預(yù)測(cè)分析系統(tǒng)、不考慮未來(lái)經(jīng)濟(jì)收益的不確定性，而是憑主觀臆想就得出評(píng)估結(jié)論。正是因?yàn)槿绱?，資產(chǎn)評(píng)估失范有著極其嚴(yán)重的危害性，對(duì)評(píng)估業(yè)的健康發(fā)展起到消極作用。必須認(rèn)真看待和正視資產(chǎn)評(píng)估失范問(wèn)題，深層次地分析失范動(dòng)因，通過(guò)建立有效的監(jiān)管制度，從根本上杜絕和減少行業(yè)內(nèi)的違法違規(guī)現(xiàn)象。
二、建立有效的資產(chǎn)評(píng)估制度
制度在規(guī)范行為的同時(shí)也給參與者提供了選擇，給參與者的選擇活動(dòng)提供了激勵(lì)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和制度創(chuàng)新正是在參與者的不斷選擇中完成的。創(chuàng)新的制度應(yīng)該更完善，更符合社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)規(guī)范參與者行為更加有效，即能夠有效控制參與者在選擇和取得收益的同時(shí)不損害社會(huì)其他成員。
（一）建立健全資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)體系
第一，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)作出明確的規(guī)定。資產(chǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)系統(tǒng)性、有序性的工作，各種工作都必須系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化。資產(chǎn)的評(píng)估體系包括評(píng)估主體、評(píng)估客體、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估范圍、評(píng)估原則、評(píng)估程序、評(píng)估目的和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等要素，國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)就這些問(wèn)題作出明確的規(guī)定，使評(píng)估工作有法可依，有律可循。當(dāng)前，迫切需要完善專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，建立資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，為執(zhí)業(yè)提供技術(shù)支持與指引。
第二，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理作出規(guī)范化的規(guī)定，建立執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制。例如對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員的管理要有統(tǒng)一的、明確的法律法規(guī)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的出資人資格制度、評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格制度、合伙人制度、財(cái)會(huì)制度、稅收制度、保險(xiǎn)制度、人事制度、社會(huì)保障制度、獎(jiǎng)懲制度等都要運(yùn)用法律手段進(jìn)行規(guī)范。要從維護(hù)國(guó)家和公眾利益的角度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)建設(shè)與發(fā)展，規(guī)范執(zhí)業(yè)者的執(zhí)業(yè)行為，確保獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場(chǎng)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尤其是要克服重形式輕實(shí)質(zhì)、重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的考核辦法，把評(píng)估的正確性列為考核標(biāo)準(zhǔn)之一。
第三，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任作出明確的規(guī)定和法律界定。評(píng)估責(zé)任不明確是我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估失范的重要原因，從越來(lái)越多的涉訟案件中也能看到。需要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估責(zé)任如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和法律責(zé)任等等做出明確的規(guī)定，避免評(píng)估結(jié)論畸高或畸低而降低評(píng)估結(jié)論的公平公允性所導(dǎo)致的市場(chǎng)紊亂，捍衛(wèi)評(píng)估結(jié)論的法律效果及其權(quán)威性。社會(huì)規(guī)范的運(yùn)行通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制發(fā)生作用，通過(guò)控制手段要求人們遵循。對(duì)待守范與失范必須有截然不同的態(tài)度和獎(jiǎng)懲手段，要大大提高失范者的違規(guī)成本，讓損害制度的違法者承擔(dān)相應(yīng)的代價(jià)。
第四，促進(jìn)法律與社會(huì)結(jié)合的內(nèi)化，完善法規(guī)。制定新的社會(huì)規(guī)范一定要有可操作性，既要考慮規(guī)范的正當(dāng)性，又要考慮實(shí)施能力和效果，還要注意約束對(duì)象的社會(huì)行為能力的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。通過(guò)更加廣泛的宣傳，引導(dǎo)人們改變舊有的觀念，培養(yǎng)人們對(duì)新規(guī)則的適應(yīng)能力。強(qiáng)化社會(huì)規(guī)則和社會(huì)秩序意識(shí)是有效減少失范行為的重要保證。公民意識(shí)是社會(huì)規(guī)范的內(nèi)在支撐，可以使倫理價(jià)值更有效地制度化，規(guī)則秩序需借助自律和他律來(lái)實(shí)現(xiàn)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是制度經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)通行的公平與效率、競(jìng)爭(zhēng)與合作等各項(xiàng)規(guī)則制度，都需要公民從個(gè)人與國(guó)家、個(gè)人與社會(huì)的關(guān)系中予以認(rèn)同，進(jìn)而認(rèn)清自己在社會(huì)中的地位、使命和責(zé)任。
（二）建立有效的評(píng)估監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)管是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展的重要保障，要保證評(píng)估工作的順利進(jìn)行和評(píng)估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機(jī)制。只有加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，才能防止評(píng)估結(jié)論的失真。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督主要有政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)督、法律的監(jiān)督和技術(shù)的監(jiān)督等，為解決長(zhǎng)期困擾我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展的“多頭”管理問(wèn)題，打破政出多門(mén)、行政性分割市場(chǎng)的局面，迫切需要借鑒國(guó)際慣例，結(jié)合我國(guó)法律規(guī)定和行業(yè)實(shí)際狀況，建立和完善有效的行業(yè)監(jiān)督體系，在評(píng)估質(zhì)量、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面形成威懾。為此，要理順政府、行業(yè)組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、各類(lèi)評(píng)估師之間的關(guān)系，政府部門(mén)應(yīng)從行業(yè)的微觀管理中退出，按照“歸類(lèi)合并、統(tǒng)一管理”的要求，組建統(tǒng)一的、“平臺(tái)式”、高層次的行業(yè)管理組織，促進(jìn)中介市場(chǎng)更快地與國(guó)際接軌。有關(guān)部門(mén)要加大對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查，建立專(zhuān)項(xiàng)檢查制度和巡回檢查制度，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查制度化、科學(xué)化；要嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅處罰行業(yè)的害群之馬。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制和評(píng)估報(bào)告內(nèi)部審核制度，徹底脫鉤改制，推行“合伙制”模式，以承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)壓力促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師增強(qiáng)自律性；要充分發(fā)揮新聞媒體的作用，加大對(duì)大案要案的曝光力度，形成強(qiáng)大的輿論氛圍。
（三）培訓(xùn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員
資產(chǎn)的評(píng)估工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要有大量政治思想素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)面廣、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才，評(píng)估人員要對(duì)市場(chǎng)及市場(chǎng)變化有敏銳的眼光，掌握經(jīng)濟(jì)分析的相關(guān)知識(shí)，了解現(xiàn)代評(píng)估技術(shù)的發(fā)展，不斷進(jìn)行知識(shí)更新。因此，必須抓好評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度、分級(jí)管理制度、后續(xù)教育制度和考核制度，提高評(píng)估師的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。在開(kāi)展培訓(xùn)和后續(xù)教育時(shí)，不僅要講授專(zhuān)業(yè)知識(shí)，訓(xùn)練專(zhuān)業(yè)技能，還要學(xué)習(xí)職業(yè)道德知識(shí)，加強(qiáng)誠(chéng)實(shí)、信用、責(zé)任、敬業(yè)的職業(yè)道德教育，使良好的誠(chéng)信觀念成為每個(gè)成員向往并追求的美德，使廣大執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平不斷提高。
（四）發(fā)展和完善評(píng)估理論與評(píng)估方法
資產(chǎn)評(píng)估理論、方法與技術(shù)不是一成不變的，也不是機(jī)械的教條。要結(jié)合社會(huì)和市場(chǎng)變化深入探討和研究新的理論與方法，重視理論的指導(dǎo)性和方法的適用性；要考慮資產(chǎn)特性與評(píng)估方法的內(nèi)在聯(lián)系，正確理解價(jià)值定義和確定價(jià)值類(lèi)型。用理論指導(dǎo)實(shí)踐，在實(shí)踐中檢驗(yàn)和發(fā)展理論，才能做到與時(shí)俱進(jìn)，減少和避免理論與方法的失誤。
（五）制定員工激勵(lì)政策，促進(jìn)人力資源整合
在資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，評(píng)估人員的利益也在不斷被調(diào)整。即便是在同一評(píng)估機(jī)構(gòu)，都很難避免排擠他人以維護(hù)自身利益的情況以及執(zhí)業(yè)者短期行為發(fā)生的情況。評(píng)估公司的人員不可能都成為出資者或股東，如何讓每一位成員都能以公司為重，以質(zhì)量為重，以長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為重，而不以失范方式獲取利益，是目前評(píng)估機(jī)構(gòu)需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。在完善公司制度的同時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)和制定有效的激勵(lì)政策，讓員工有更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、進(jìn)取機(jī)會(huì)，包括通過(guò)績(jī)效的考核來(lái)確定員工持股及股份增長(zhǎng)的可能，將員工的守范與工作業(yè)績(jī)和其未來(lái)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。
