在商品零售企業(yè)中，流動(dòng)資金的合理配置和健康循環(huán)始終貫穿于進(jìn)、銷、存三個(gè)環(huán)節(jié)，有效地實(shí)現(xiàn)了零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。筆者作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)現(xiàn)，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理技術(shù)，對(duì)零售業(yè)務(wù)循環(huán)將起到一定的促進(jìn)作用。
一、在商品采購(gòu)中最佳經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量的運(yùn)用
零售企業(yè)的業(yè)務(wù)緊緊圍繞進(jìn)、銷、存三個(gè)環(huán)節(jié)循環(huán)流轉(zhuǎn)。在商品采購(gòu)環(huán)節(jié)，首先要測(cè)算出保本的銷售額，即損益平衡點(diǎn)銷售額，損益平衡點(diǎn)銷售額＝固定費(fèi)用/（銷售毛利率－變動(dòng)費(fèi)用率），由此可見(jiàn)，我們要把所采購(gòu)商品的毛利率控制在損益平衡點(diǎn)所需的毛利率之上。在實(shí)際操作中，毛利率不可太高，更不可太低，如果毛利率偏高，必然導(dǎo)致定價(jià)過(guò)高，經(jīng)營(yíng)中會(huì)導(dǎo)致很多潛在顧客的流失，既影響了銷售，也影響企業(yè)形象；毛利率如果低于預(yù)期報(bào)酬所需的比率，則會(huì)達(dá)不到企業(yè)應(yīng)有的創(chuàng)利水平，不利于企業(yè)的整體發(fā)展；若低于平衡點(diǎn)所需的比率，就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)虧損。一定的銷售毛利率是保證企業(yè)銷售凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠的毛利率便不能盈利，因此，零售企業(yè)盈利能力的直接反映就是毛利率的高低，銷售毛利率=（商品的實(shí)際銷售額-商品的進(jìn)貨成本）/商品的實(shí)際銷售額。因此，我們?cè)诓少?gòu)時(shí)要盡量壓低進(jìn)價(jià)，并千方百計(jì)尋找物美價(jià)廉商品的供應(yīng)商，并取得毛利率控制的主動(dòng)權(quán)。其次，在采購(gòu)過(guò)程中，要考慮量和質(zhì)兩個(gè)方面，商品的進(jìn)貨量必須根據(jù)銷售預(yù)算來(lái)測(cè)定，對(duì)各類商品在預(yù)測(cè)期內(nèi)的銷售（包括本期所含重大節(jié)假日的銷售）進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，依據(jù)現(xiàn)有存貨數(shù)量和預(yù)測(cè)的銷售量，確定下階段各類商品的進(jìn)貨量。在組織商品進(jìn)貨之前，以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)測(cè)算確定商品的最佳經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量。最佳經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量= 。在測(cè)定最佳經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量后再根據(jù)保險(xiǎn)儲(chǔ)存量和相關(guān)的費(fèi)用成本，以保利期為目標(biāo)，選擇最佳進(jìn)貨地點(diǎn)和進(jìn)貨時(shí)機(jī)。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，無(wú)論提貨或送貨，在商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)必須對(duì)商品的質(zhì)量進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)查收。對(duì)不合格品、不良品或保質(zhì)期限已逾期等商品，必須依有關(guān)作業(yè)規(guī)定即時(shí)處理，并作記錄備案，以建立廠商考核資料，作為下次進(jìn)貨參考。
二、在商品銷售中商品保本期和商品保利期的運(yùn)用
銷售是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)分析并運(yùn)用銷售過(guò)程中本、量、利三者的關(guān)系可有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。零售業(yè)中的本、量、利分析是成本、銷售量和毛利三者關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，對(duì)實(shí)現(xiàn)零售業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)效益具有重要的指導(dǎo)作用。量、本、利三者都不是一個(gè)孤立的變量，它們之間存在著內(nèi)在的聯(lián)系，我們可以從一個(gè)變量的變化或多個(gè)變量的變化來(lái)預(yù)測(cè)對(duì)其他指標(biāo)所產(chǎn)生的影響。保本期、保利期分析法就是利用商品在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的進(jìn)銷差價(jià)、銷售稅金、費(fèi)用之間的數(shù)量關(guān)系，將商品庫(kù)存額或庫(kù)存量的多少和庫(kù)存期限的長(zhǎng)短與銷售盈虧聯(lián)系起來(lái)，從經(jīng)濟(jì)效益的角度對(duì)商品庫(kù)存進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，并據(jù)此控制和掌握商品庫(kù)存時(shí)間。
商品保本期可以從商品保本庫(kù)存期和商品保本庫(kù)存額兩方面進(jìn)行分析：商品保本期是指商品從購(gòu)進(jìn)到銷售，不出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性虧損的最長(zhǎng)存放時(shí)間，它所保的本，既包括進(jìn)行分析時(shí)已經(jīng)發(fā)生和支付了的商品購(gòu)進(jìn)成本、購(gòu)進(jìn)費(fèi)用，又包括進(jìn)行分析時(shí)尚未發(fā)生，但必將發(fā)生而又必須支付的費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。最長(zhǎng)庫(kù)存期是商品盈虧的分界點(diǎn)。在最長(zhǎng)庫(kù)存期內(nèi)，能取得一定的利潤(rùn)，如果超過(guò)最長(zhǎng)庫(kù)存期就會(huì)發(fā)生虧損。
進(jìn)行商品保本庫(kù)存的預(yù)測(cè)，必須了解影響商品盈虧的有關(guān)因素，以及因素之間有何種關(guān)系。商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額稱為毛利，毛利減去應(yīng)交納稅金后，如果與發(fā)生費(fèi)用相等，即不盈不虧，正好保本，此時(shí)的售價(jià)和毛利就為保本點(diǎn)的售價(jià)和毛利，商品庫(kù)存達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)的期限，即商品保本庫(kù)存期。毛利和稅金不隨商品儲(chǔ)存期的長(zhǎng)短而變動(dòng)，商品購(gòu)進(jìn)后至銷售前發(fā)生的費(fèi)用，如保管費(fèi)、利息等，則隨商品儲(chǔ)存期長(zhǎng)短而變動(dòng)，商品儲(chǔ)存期越長(zhǎng)，發(fā)生費(fèi)用越多。超過(guò)商品保本庫(kù)存時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生的虧損越多。以上可歸納為：商品保本儲(chǔ)存天數(shù)＝(商品毛利額-商品固定費(fèi)用-商品銷售稅金)/商品日平均庫(kù)存費(fèi)用。根據(jù)商品保本儲(chǔ)存天數(shù)和銷售額可測(cè)算商品保本儲(chǔ)存額＝日平均銷售額×商品保本儲(chǔ)存天數(shù)。商品保利期＝（商品毛利－商品固定費(fèi)用－商品銷售稅金－目標(biāo)利潤(rùn)）／商品日平均庫(kù)存費(fèi)用。
倉(cāng)儲(chǔ)管理人員應(yīng)根據(jù)庫(kù)存分析人員的數(shù)據(jù)在商品保管賬上記錄商品的進(jìn)貨時(shí)間和保本保利期天數(shù)及各自的截止日期，做好ABC分級(jí)管理。對(duì)即將超過(guò)保利期限的商品要明顯標(biāo)志，并提前向經(jīng)營(yíng)部門(mén)做出預(yù)警提示；對(duì)即將超過(guò)保本期或已經(jīng)超過(guò)保本期的商品要及時(shí)督促經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)
行處理。零售企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)通過(guò)這種保本保利期管理，掌握庫(kù)存結(jié)構(gòu)，有利于促進(jìn)商品庫(kù)存的良性循環(huán)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
三、在商品庫(kù)存管理中存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)期的運(yùn)用
另外，要促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高，還必須對(duì)企業(yè)存貨的管理能力和盈利能力進(jìn)行分析。存貨管理能力分析主要就是存貨的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期，存貨的周轉(zhuǎn)率直接反映經(jīng)營(yíng)效率，與經(jīng)營(yíng)效率成正比，存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨凈額÷[（期初存貨＋期末存貨）/2]。而周轉(zhuǎn)期的長(zhǎng)短與經(jīng)營(yíng)效率成反比，存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨÷銷貨凈額×360。由此可見(jiàn)，決定存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)期的主要是銷售額和存貨量的多少，前面已述關(guān)于銷售額的增長(zhǎng)。另一職能部門(mén)就是企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)及時(shí)了解庫(kù)存結(jié)構(gòu)，促進(jìn)商品庫(kù)存的良性循環(huán)。其經(jīng)常性的工作就是在商品保管賬上記錄商品的進(jìn)貨時(shí)間和保本保利期天數(shù)及各自的截止日期，使商品保管員在管理上心中有數(shù)。對(duì)即將超過(guò)保利期限的商品要明顯標(biāo)志，并提前向銷售部門(mén)做出預(yù)報(bào)；對(duì)即將超過(guò)保本期或已經(jīng)超過(guò)保本期的商品要及時(shí)督促銷售部門(mén)進(jìn)行處理。通過(guò)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)分析的目的是從不同角度和環(huán)節(jié)找出存貨管理中的問(wèn)題，使存貨管理在保證經(jīng)營(yíng)連續(xù)性的同時(shí)，盡可能少占用經(jīng)營(yíng)資金，提高資金的使用效率，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。
通過(guò)分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理中的一些技術(shù)如果有效地運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的進(jìn)、銷、存環(huán)節(jié)中，會(huì)使企業(yè)的許多被忽略了的經(jīng)營(yíng)行為更加科學(xué)化，許多莫名其妙的損失也能找到原因所在
