作者：[吳秋生]
攜款逃跑是近年來(lái)貪污犯罪的一種重要形式。筆者所在地去年就發(fā)生了多起這樣的案件，其中兩起案件對(duì)我們重視和加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制有著重要的警示作用。
一、學(xué)院辦公室主任攜款逃跑案的內(nèi)部控制警示
某大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院辦公室主任于２００１年年底攜款６０余萬(wàn)元逃跑了。這６０余萬(wàn)元主要包括學(xué)校發(fā)給該學(xué)院教職工的年終獎(jiǎng)和課時(shí)津貼２０余萬(wàn)元，以及該辦公室主任利用兼任年級(jí)班主任的機(jī)會(huì)代收的學(xué)生學(xué)費(fèi)近４０萬(wàn)元。根據(jù)筆者了解的情況，這起攜款逃跑案至少可以給我們提供如下警示：
１．為了確保貨幣資金內(nèi)部控制有效，保證貨幣資金的安全、完整，對(duì)有機(jī)會(huì)接觸單位貨幣資金的人必須確保其具有較高素質(zhì)，包括合格的業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德、智能素質(zhì)。幾年前，這位辦公室主任曾經(jīng)擔(dān)任過某系教師集資興辦的飯店經(jīng)理，發(fā)生過挪用公款１０多萬(wàn)元的違法問題。讓這樣的人再擔(dān)任辦公室主任，經(jīng)常大量地接觸貨幣資金，顯然是不符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的。對(duì)此，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)用人失察的責(zé)任。
２．為了建立有效的貨幣資金內(nèi)部控制，有關(guān)的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)明確分工，貨幣資金的收發(fā)、保管必須也只能由單位出納員負(fù)責(zé)，其他人不得接觸。但遺憾的是，該學(xué)院在設(shè)有出納員的情況下，由不擔(dān)任出納員的辦公室主任負(fù)責(zé)教師獎(jiǎng)金和津貼的現(xiàn)金發(fā)放，這顯然也是不符合內(nèi)部控制有關(guān)職責(zé)分工要求的，對(duì)此，該學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)分工不當(dāng)?shù)呢?zé)任。
３．為了保證貨幣資金的安全、完整，必須盡可能減少接觸貨幣資金的人和機(jī)會(huì)。為此，單位應(yīng)盡可能使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算。但遺憾的是，該學(xué)院的教師獎(jiǎng)金和津貼卻使用現(xiàn)金發(fā)放，沒有使用教職工的銀行個(gè)人賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，從而為這起攜款逃跑案提供了機(jī)會(huì)。對(duì)此，該校財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)結(jié)算方式使用不當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
４．為了保證貨幣資金的安全、完整，必須盡可能使用集中收款方式，嚴(yán)格限制并控制分散收款方式。分散收款應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人書面授權(quán)批準(zhǔn)，只能限于小額零星收款，并且必須限期及時(shí)送交單位出納員；單位出納員應(yīng)及時(shí)追繳分散收取的款項(xiàng)；分散收款員應(yīng)使用向單位票據(jù)保管員申領(lǐng)的票據(jù)收款；單位出納員在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)已開出票據(jù)的數(shù)量和金額與上繳款項(xiàng)是否相符，確保足額收繳；單位出納員收繳款項(xiàng)后，應(yīng)給分散收款員開具收據(jù)，分散收款員應(yīng)認(rèn)真登記和保管收據(jù)。但遺憾的是，該校學(xué)費(fèi)的分散收取，既沒有單位負(fù)責(zé)人書面授權(quán)批準(zhǔn)，也沒有規(guī)定上繳的時(shí)限，更沒有使用單位統(tǒng)一票據(jù)收款，致使大量學(xué)費(fèi)滯留于班主任等有關(guān)人員手中，從而為上述攜款逃跑案又一次提供了機(jī)會(huì)。對(duì)此，學(xué)校出納員、學(xué)校財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)這種分散收款的失控承擔(dān)責(zé)任。
二、企業(yè)負(fù)責(zé)人與出納員合謀攜款逃跑案的內(nèi)部控制警示
某企業(yè)出納員于２００１年６月攜公款１００多萬(wàn)元與該企業(yè)負(fù)責(zé)人逃跑了。事情起因于該企業(yè)負(fù)責(zé)人打聽到自己將要被撤換，遂擔(dān)心自己與出納員合謀貪污數(shù)百萬(wàn)元公款的問題可能會(huì)敗露，于是，他又與出納員合謀，再一次采用截留零售收款不送存銀行的方式，積聚近２０天的零售收入１００多萬(wàn)元。這起案件產(chǎn)生的原因很多，但從內(nèi)部控制角度來(lái)考察，有以下幾點(diǎn)值得我們警覺：
１．必須加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督和制約。隨著單位自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，單位負(fù)責(zé)人的權(quán)力越來(lái)越大，而對(duì)其的制約、控制卻越來(lái)越小，不少單位采用了“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度。在這種情況下，若不對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效的制約，就很容易發(fā)生貪污舞弊問題。該企業(yè)就是這樣，企業(yè)自主權(quán)的擴(kuò)大，只表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)責(zé)人權(quán)力的膨脹，從而形成其個(gè)人說了算的獨(dú)裁局面，迫使會(huì)計(jì)員和出納員對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人只能言聽計(jì)從，甚至發(fā)展成了不正當(dāng)?shù)年P(guān)系。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從完善公司治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施。首先，要設(shè)置企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)
