【摘要】樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。本文通過對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，就勘察設(shè)計(jì)企業(yè)如何防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作一探討。
隨著我國(guó)基本建設(shè)管理體制改革的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，作為咨詢服務(wù)業(yè)的勘察工程設(shè)計(jì)企業(yè)，從事業(yè)單位改革成為工程市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)主體，大型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)正在走出國(guó)門參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因而面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性及在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的客觀存在，不僅使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益背離，有蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性；而且如果在某方面或某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低，甚至導(dǎo)致企業(yè)功敗垂成、一敗涂地。
一、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和嚴(yán)重性
一般說來，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面，相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說，由于其業(yè)務(wù)主要是提供勘察設(shè)計(jì)咨詢項(xiàng)目和工程承包等勞務(wù)服務(wù)，因此，在工程總承包業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)完整地回收項(xiàng)目收費(fèi)貨幣資金是重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即勘察設(shè)計(jì)服務(wù)完成以后，所形成的貨幣資金收入在收回時(shí)間和金額上具有不確定性，這是勘察企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。而且這種風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轫?xiàng)目在建設(shè)和服務(wù)過程中的修改和更動(dòng)，存在于整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，甚至每張修改建議書都牽涉到收費(fèi)問題。因此，除經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合同的簽訂和履行外，生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)管理也是財(cái)務(wù)收費(fèi)的項(xiàng)目和依據(jù)。所以，合同管理和勘察設(shè)計(jì)作業(yè)生產(chǎn)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理來說同等重要。尤其在鋼材、水泥、設(shè)備和各種建設(shè)材料市場(chǎng)價(jià)格劇烈波動(dòng)的時(shí)候，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理水平的高低，給勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。比如，在簽訂承包合同的時(shí)候，設(shè)備和材料費(fèi)用的物價(jià)變化，如果技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理預(yù)測(cè)估算失誤，將會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目顆粒無收，甚至虧本；在設(shè)計(jì)生產(chǎn)管理中，任務(wù)統(tǒng)計(jì)漏項(xiàng)造成的收費(fèi)減少甚至虧本的案例也屢見不鮮。
同時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是知識(shí)密集型企業(yè)，人工智能成本所占比例較高。大幅度提高職工工資獎(jiǎng)金，分配過多利潤(rùn)給投資者，就會(huì)使企業(yè)承擔(dān)過高的生產(chǎn)成本和資金成本，收益分配過高從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能無法保證企業(yè)在預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；但同時(shí)，如果降低成本，過度壓縮職工收入，則可能導(dǎo)致人才外流，技術(shù)水平降低和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力降低，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目中斷，使企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展，這些都可以引發(fā)足夠大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的成長(zhǎng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性
?。ㄒ唬┦袌?chǎng)信息的不對(duì)稱
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有賴于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息。一般來講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高，但在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下，市場(chǎng)信息透明度偏低，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)又面臨買方市場(chǎng)、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、會(huì)計(jì)信息失真等諸多因素導(dǎo)致的市場(chǎng)信息不對(duì)稱，這將增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。同時(shí)由于取得信息的成本過高，或者因?yàn)橛行┬畔⒏緹o法取得，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)管理者在做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)對(duì)許多情況不甚了解，從而導(dǎo)致了對(duì)客戶的信用評(píng)估誤差，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
?。ǘ﹪?guó)家政策和項(xiàng)目環(huán)境的復(fù)雜多變
國(guó)家政策和項(xiàng)目環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到相關(guān)政策的穩(wěn)定程度和完善程度?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)的多是投資大、時(shí)限長(zhǎng)的大中型建設(shè)項(xiàng)目，相關(guān)政策的變化會(huì)影響資金回收的確定性。例如，國(guó)家行業(yè)投資政策發(fā)生變化，將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時(shí)足額到位；國(guó)家執(zhí)行緊縮的貨幣政策，會(huì)影響項(xiàng)目業(yè)主支付貨幣資金的能力。此外，有些地方的政績(jī)工程、地方保護(hù)主義也會(huì)影響資金的順利地回收，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)的決策者不能控制客戶的未來狀況。例如，客戶的違約。客戶拒絕按照合約規(guī)定履行支付，雖然可以通過法律途徑進(jìn)行解決，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不是被沒完沒了的官司纏身，就是陷入“贏了官司卻要不回錢”的為難境地，并且有可能造成與區(qū)域性客戶關(guān)系僵化，影響后續(xù)工程的承攬。此外，自然災(zāi)害等不可抗拒因素造成客戶經(jīng)濟(jì)狀況惡化、喪失支付能力，這也是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)所難以預(yù)計(jì)和控制的。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于各方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，靈活運(yùn)用各種技術(shù)方法，以有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力
建立和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。即應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
應(yīng)通過會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。應(yīng)該通過建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控作用，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和結(jié)算紀(jì)律，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全收款制度
1.建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。首先，建立合同審查簽證制度，每（下轉(zhuǎn)第40頁）（上接第38頁）份經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。嚴(yán)格簽約資格，嚴(yán)格法人委托制，嚴(yán)禁無授權(quán)、無資格簽約。其次是指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。再者，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。對(duì)以前年度的欠款，要加大清欠力度，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效率的清欠隊(duì)伍，實(shí)行承包催收責(zé)任制。
2.制定適宜、有效的收款政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)定期分析應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)的還款情況，應(yīng)收賬款拖延時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對(duì)各種可行的決策方案，切忌主觀臆斷。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理預(yù)測(cè)資金需要量，然后通過對(duì)資金成本的計(jì)算分析及各籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。再如，企業(yè)資金的流動(dòng)是周而復(fù)始地進(jìn)行的，確切地說流動(dòng)性是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，以保持良好資產(chǎn)流動(dòng)性。
?。ㄎ澹┙⒇?cái)務(wù)“預(yù)防”機(jī)制，正確把握企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的“度”
企業(yè)進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，首先應(yīng)該考慮企業(yè)舉債的規(guī)模和償債能力。一般而言，確定負(fù)債規(guī)模應(yīng)該考慮以下因素，如警惕財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的負(fù)面影響、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注財(cái)務(wù)成本。建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的“診斷”機(jī)制，要對(duì)企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行分析，一是負(fù)債經(jīng)營(yíng)有利于提高經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，使企業(yè)獲得負(fù)債資金效應(yīng)，降低資金成本，提高權(quán)益資本收益水平。二是負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以迅速籌集資金，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部資金不足，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。三是負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)的危機(jī)。首先，在資金結(jié)構(gòu)中，若負(fù)債的比例過大，即過度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稍有脫節(jié)，資金回收不及時(shí)，資金成本大幅度增加，就會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、削弱企業(yè)活力。其次，因負(fù)債率升高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，在財(cái)務(wù)杠桿作用下自有資金收益率下降，企業(yè)承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬，產(chǎn)品積壓，那么必然會(huì)給企業(yè)帶來危機(jī)。因而，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度時(shí)，應(yīng)把握好負(fù)債經(jīng)營(yíng)的“度”。
?。?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)奶幚?
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理是風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，具體方法主要有：
1.堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項(xiàng)專門用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的基金。如工業(yè)企業(yè)按一定規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金；商業(yè)企業(yè)可提取商品削價(jià)準(zhǔn)備金，這是彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種有效方法。
2.在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)基金的項(xiàng)目中列支，或分批進(jìn)入經(jīng)營(yíng)成本，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正?；顒?dòng)的干擾。
3.建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。同時(shí)，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還要盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，將收回的資金償還債務(wù)。
4.注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的主要內(nèi)容之一，直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項(xiàng)目的可行性分析。
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，是知識(shí)密集、技術(shù)密集型單位，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)改革的目標(biāo)。嚴(yán)格執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，是管理科學(xué)的必然要求。隨著改革開放的不斷深入，以及WTO的挑戰(zhàn)，各地的勘察設(shè)計(jì)單位都在改革和完善內(nèi)部機(jī)制，在改革和完善內(nèi)部機(jī)制的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。
