常山供電局 嚴(yán)華杰
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，由單位全體員工共同實(shí)施的權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控能促進(jìn)企業(yè)完善公司治理，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平；確保企業(yè)資產(chǎn)安全，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展能力；從源頭上有效遏制腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)，推動社會主義精神文明建設(shè)的進(jìn)程。本文擬從縣級供電企業(yè)財(cái)內(nèi)控的實(shí)際情況出發(fā)，就縣級供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題，談點(diǎn)自己粗淺的認(rèn)識。
一、縣級供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問題與不足
財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的核心部分。企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)不僅來自外部，也存在于內(nèi)部，從某種角度說，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)比外部風(fēng)險(xiǎn)危害更甚。但長期以來，我們對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在許多急需解決的問題。
1、缺乏完整性。有的縣級供電企業(yè)至今還沒有建立起一個能夠完全涵蓋企業(yè)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，僅有一些零散的和不相配套的管理制度，許多經(jīng)營活動缺乏有效的財(cái)務(wù)控制措施。個別領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識較為模糊，以為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是控制別人，控制下屬，控“小”不控“大”，控“下”不控“上”，因而決策層面的內(nèi)控嚴(yán)重缺失，增加了縣級供電企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2、缺少科學(xué)性。有的縣級供電企業(yè)雖有一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)性，制度之間的界面不清晰，甚至前后還存在一些互相矛盾的地方。
3、實(shí)用性不足。有的縣級供電企業(yè)為了應(yīng)付上級的檢查，完全照搬照抄別人的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，由于缺少針對性和實(shí)用性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅僅成了“印在紙上，掛在墻上”的擺設(shè)，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
4、預(yù)見性不強(qiáng)。部分縣級供電企業(yè)都是在出了問題之后，才出臺一些針對具體問題的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和措施，沒有從根本上分析原因，做到未雨綢繆，防患于未然。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的就在于要預(yù)見到有可能出現(xiàn)的問題，事先采取措施，加以防范。頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，往往會陷入被動。
5、執(zhí)行力較弱。有的縣級供電企業(yè)雖有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但缺乏執(zhí)行力或執(zhí)行力較弱，久而久之，也就形同虛設(shè)。究其原因，在于這些單位的負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識沒有到位，導(dǎo)致行動上缺少強(qiáng)而有力的執(zhí)行措施。
二、加強(qiáng)縣級供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)思考
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，是縣級供電企業(yè)管理的一個重要課題。筆者不揣淺陋，現(xiàn)針對以上存在的問題，提出如下幾點(diǎn)不成熟的意見，供大家參考。
1、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)重視的基本內(nèi)容
縣級供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)重視制度的健全性，保證有章可循；要有堅(jiān)強(qiáng)的執(zhí)行力，保證有章必循。
首先是有章可循。國家要依法治國，企業(yè)也要依法治企。對于企業(yè)來說，其規(guī)章制度就是它的法律，每位員工都要以企業(yè)的規(guī)章制度作為自己的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。要把我們的企業(yè)建設(shè)成為現(xiàn)代企業(yè)，就需要建立起一套適合現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作的，包括授權(quán)、委托、制衡等在內(nèi)的一系列行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門的職責(zé)，包括業(yè)務(wù)的流程。要讓每位員工都明確，自己該干什么、不該干什么、怎樣去干，以保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動始終處于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制之下來進(jìn)行。缺少了健全的企業(yè)內(nèi)控制度，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)就失去了基本保障。
其次是有章必循。企業(yè)在解決了有章可循之后，最重要也是更難的，就是如何確保內(nèi)控制度得到真正的貫徹執(zhí)行，這不僅僅取決于制度本身，更重要的是取決于執(zhí)行制度的人。當(dāng)前，縣級供電企業(yè)程度不同地存在著有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)的情況。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人，在處理具體問題時(shí)，往往強(qiáng)調(diào)情況特殊而不按規(guī)定的程序和制度辦事，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立以后，要得到全面的不折不扣的執(zhí)行，首先領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，非如此不足以教育和警示其他員工；其次要加大宣傳力度，讓每位員工都清楚加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義，并將內(nèi)控制度內(nèi)化為自己的自覺行為；再次要對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，表彰和鼓勵遵章守紀(jì)者，批評和處罰違章違紀(jì)者，努力形成以遵章守紀(jì)為榮，以違章違紀(jì)為恥的好風(fēng)氣；第四要建立執(zhí)行內(nèi)控制度的反饋機(jī)制，通過反饋，不僅使關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員感覺有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度的壓力，更重要的是能根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變化及時(shí)更改內(nèi)控流程描述，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制手段，努力減少內(nèi)控制度流于形式的可能性。
2、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)體現(xiàn)五個特點(diǎn)
財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)體現(xiàn)全、新、精、簡、先等特點(diǎn)。
首先是“全”。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的所以方面和各個環(huán)節(jié)，不能出現(xiàn)控制環(huán)節(jié)上的任何盲點(diǎn)，使得企業(yè)每一項(xiàng)涉及資金運(yùn)作的業(yè)務(wù)都能得到相應(yīng)的制度和流程的控制。
其次是“新”。企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)、外部環(huán)境經(jīng)常會發(fā)生變化乃至重大的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也應(yīng)隨著這種變化而變化，因此要及時(shí)修訂和不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以適應(yīng)情況變化的需要。內(nèi)控體系的穩(wěn)定是相對的，而不斷修訂和逐步完善則是絕對的，企圖一勞永逸的想法是違反辯證法的。
第三是“精”。所謂“精”，就是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系要具有內(nèi)在的嚴(yán)密的邏輯性，不能有模糊不清的概念和要求，更不能前后矛盾；該怎么做、不該怎么做，要非常明確。對于不遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)有明確的處罰措施，這樣才能保證制度執(zhí)行的有效性。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要體現(xiàn)出重點(diǎn)，對重要事件和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要加強(qiáng)嚴(yán)格控制，做到以重點(diǎn)帶動一般。
第四是“簡”。制度是用來規(guī)范員工行為的，而大部分員工是處在基層的，因此內(nèi)控制度條文的表述要有針對性，而不能像學(xué)術(shù)論文那樣，堆砌許多專業(yè)術(shù)語，讓人望而生畏，不知道該如何去做。只有簡潔明了，通俗易懂，讓人一看就明白，才有利于制度的執(zhí)行。
第五是“先”。這里的“先”是指“先見之明”，即通常所謂的預(yù)見性。制度的制訂要有一定的預(yù)見性，不僅要解決已經(jīng)出現(xiàn)的問題和需要堵塞的漏洞，而且要在問題沒有出現(xiàn)之前，就有先見之明，能預(yù)見到可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，事先予以防范，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動能夠正常開展。
3、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行應(yīng)注意三個環(huán)節(jié)
縣級供電企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行中應(yīng)該注意以下三個環(huán)節(jié)：
一是掌握好控制的度?？刂剖且?guī)范，是約束，是對舞弊的否定和對事故的扼制。但控制畢竟是對人行為的約束，是對人權(quán)利的限制。控與被控的矛盾是客觀存在的，正確處理好它們之間的關(guān)系事關(guān)內(nèi)部控制的成敗。在處理控制與被控制的關(guān)系時(shí)，一要善于抓住主要矛盾，瞄準(zhǔn)目標(biāo)，把握重點(diǎn)，有針對性地做好工作；二要善于抓住契機(jī)，努力捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的有用信息，以教育為先導(dǎo)，力爭起到事半功倍的作用；三要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)控的思路，使財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營的變化相適應(yīng)；四領(lǐng)導(dǎo)要主動地將自己置于受控地位，努力把握好自己的行為，做到制度面前人人平等，這樣才能具有說服力；
二是合理控制好點(diǎn)與面。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅要把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動全面置于監(jiān)控之中，而且還要注意突出重點(diǎn)與關(guān)鍵，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)控制，起到牽一發(fā)而帶動全身的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)應(yīng)放在三個位置上：一是資金：對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用與分配等，要實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用：對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出要實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力制約：對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的操作者都要實(shí)施權(quán)力制約，防止權(quán)力濫用，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
三是正確處理好控制與創(chuàng)新的關(guān)系。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營的健康發(fā)展，使企業(yè)這只航船在正確的航道上行駛，而財(cái)務(wù)內(nèi)控自身并不具有使資本增值的功能。企業(yè)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新，包括技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新與制度創(chuàng)新。企業(yè)只有努力創(chuàng)新，才能不斷適應(yīng)市場的變化。因此，有活力的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的“助推器”。一個好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)支持和促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新活動，在支持和促進(jìn)中實(shí)施控制，防止有人打著“創(chuàng)新”的旗號行舞弊之事。只有把控制和創(chuàng)新這兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
4、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施應(yīng)留意三個層次
一是企業(yè)的決策層。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)法人代表是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的第一責(zé)任人，這是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵。因此，縣級供電企業(yè)的決策層應(yīng)當(dāng)自覺地接受財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督，成為嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的表率。其次，企業(yè)的決策層還要全力支持有關(guān)職能部門嚴(yán)格按財(cái)務(wù)內(nèi)控制度辦事，在企業(yè)中努力營造嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的良好氛圍，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。
二是企業(yè)的管理層。執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的職能部門及其員工，要努力擔(dān)負(fù)起執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的職責(zé)，嚴(yán)格按制度辦事，這是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，不僅需要較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、能力和水平，還要有執(zhí)行制度的勇氣和公正辦事的態(tài)度，為了企業(yè)的長遠(yuǎn)的利益，不怕做難人、做難事。除此之外，自身還要模范遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是非常重要的。古人說，正人先正己，講的就是這個道理。
三是企業(yè)的基層員工?；鶎訂T工是企業(yè)的主人，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的主體與基礎(chǔ)。只有將基層員工執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的積極性充分調(diào)動起來，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能得到真正的實(shí)施。要向基層員工宣傳實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性與必要性，啟發(fā)他們的自覺性與積極性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以全面有效的執(zhí)行，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的目標(biāo)。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的核心部分。我們要把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)長期任務(wù)和基礎(chǔ)工作來抓，不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善制度，不斷優(yōu)化流程，努力為企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
