上虞供電局 薛建國 羅潮新
近幾年來，縣級供電企業(yè)加強了內(nèi)部審計，從內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)了不少問題。本文試從這些問題入手，在分析原因的基礎(chǔ)上，提出一些粗淺的對策與建議。
一、縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
1、違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象時有發(fā)生。個別單位（部門）違反財經(jīng)紀律和上級公司的規(guī)定，私設(shè)“小金庫”，虛列支出，濫發(fā)財物，國有資產(chǎn)處置隨意，未將廢舊物資出售收入納入主業(yè)財務管理；尤其嚴重的是個別供電所竟將業(yè)擴、安裝工程收入私自轉(zhuǎn)入“小金庫”，虛列工程人工費，或以分包工程的形式，虛列工程給分包單位，通過外部勞務單位開具發(fā)票，扣除稅金后套取現(xiàn)金用于發(fā)放職工獎金。
2、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴。不少供電企業(yè)在資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用控制、物資采購等方面制度不健全，規(guī)定欠明確，相關(guān)部門的職責履行不到位。有的雖有相應的制度但未及時進行修訂完善，已明顯地不適應當前精細化管理的需要，導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴。
3、工程項目管理粗放。不少供電企業(yè)未落實工程項目管理歸口部門及專職計劃人員，基建、技改、大修等項目性質(zhì)隨意變更；項目未按制度的規(guī)定實行內(nèi)部審批流程，審核把關(guān)不嚴；在項目實施中未按照要求嚴格管理，立項報告、財務賬、完工報告與實際情況不符，工程過程管理弱化，存在不少管理上的漏洞。
4、固定資產(chǎn)后續(xù)管理缺乏。不少供電企業(yè)沒有很好的貫徹執(zhí)行相關(guān)的管理和內(nèi)部控制制度，未按照要求對固定資產(chǎn)進行全面管理和定期盤點、清查，對資產(chǎn)的全生命周期管理認識不足，資產(chǎn)變動、轉(zhuǎn)移等后續(xù)管理的環(huán)節(jié)缺乏。
5、內(nèi)部牽制制度不完善。個別單位內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部牽制制度不完善，如沒有建立各項管理費用的支付審批流程和權(quán)限方面的制度；合同管理不規(guī)范，有些外委合同沒有日期和經(jīng)辦人簽字，有的合同金額存在明顯涂改痕跡；有的款項支付的手續(xù)沒有領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽字，不符合內(nèi)部控制的要求，容易發(fā)生違法違紀的問題。
6、電費電價管理不規(guī)范。有的基層單位電費資金帳戶未實行專戶管理，存在多頭開戶現(xiàn)象，資金進出隨意性很大。有的單位沒有全部上繳收取的電費，帳戶內(nèi)存在不同程度的滯留電費，且應收電費余額財務部門與營銷部門始終存在著不明原因的差異。電費核算和票據(jù)管理也存在不規(guī)范的情況。
7、會計信息失真。有的單位會計核算和賬務處理不規(guī)范，成本費用管理不嚴，亂擠亂攤成本現(xiàn)象較嚴重，如將資本性支出列為生產(chǎn)費用，折舊計提不規(guī)范；對外投資收益少計、未計或未按權(quán)益法核算；應計未計和少計電費和其他收入，造成收入不實，等等。特別是在一些內(nèi)部控制較差和財務管理基礎(chǔ)工作薄弱的單位中，成本、利潤核算不規(guī)范、不真實的情況更為嚴重。
8、整改措施不力。個別單位對審計成果的運用不重視，對外部和上級審計部門下達的審計意見和決定，整改不堅決、不徹底，對審計提出的問題沒有按照要求，舉一反三，認真查找原因，采取有力措施從制度上、管理上加以整改，屢查屢犯的情況時有發(fā)生。
二、存在問題的主要原因分析
1、法制意識不強。個別供電企業(yè)對財經(jīng)紀律和財務制度的嚴肅性和強制性認識不足，片面強調(diào)局部利益和眼前利益，置國家財經(jīng)紀律和企業(yè)的規(guī)章制度于不顧，未能依法經(jīng)營、規(guī)范經(jīng)營，以確保系統(tǒng)經(jīng)濟安全。
2、缺少憂患意識。由于獨一無二的壟斷地位和行業(yè)特殊性，員工普遍存在“皇帝的女兒不愁嫁”的優(yōu)越心理，普遍缺少危機感，隊伍結(jié)構(gòu)老化，“吃大鍋飯”的現(xiàn)象比較嚴重。
3、內(nèi)控制度執(zhí)行不力。由于認識上的偏差和治理結(jié)構(gòu)上的先天不足，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)多停留在文字編寫環(huán)節(jié)上，而輕視了有效執(zhí)行。有的單位業(yè)務授權(quán)、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄與業(yè)績檢查等崗位還存在兼容現(xiàn)象，對業(yè)務決策與經(jīng)辦缺乏有效的監(jiān)督機制。
4、內(nèi)審不能獨立有效發(fā)揮作用?？h級供電企業(yè)大多設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)，但內(nèi)審人員卻往往由財務人員兼任，即存在既當運動員又當裁判員的現(xiàn)象，內(nèi)審的獨立作用往往難以如愿發(fā)揮。少數(shù)單位不同程度地存在著“重外、重上、輕內(nèi)”的現(xiàn)象，對外部和上級的審計成果比較重視，而對同級內(nèi)審部門提出的問題和意見則重視不夠，整改措施不力。
5、財務人員的“不作為”?！安蛔鳛椤痹臼莻€法律概念，是指行為人負有實施某種積極行為的特定法律義務，是能夠?qū)嵭卸粚嵭械男袨?。這里借用這個概念，旨在說明少數(shù)單位的財務人員完全聽憑領(lǐng)導的“一枝筆”，不敢或者無法行使自己的監(jiān)督權(quán)。
三、解決問題的對策和建議
1、嚴肅財經(jīng)紀律，防范財務風險?，F(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”,無論企業(yè)的最高管理層，還是最基層的企業(yè)員工，都應當樹立法治意識，嚴格遵守國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度。近幾年，電力企業(yè)常常成為公眾和媒體關(guān)注的焦點，財務人員應引以為戒，嚴格遵守法規(guī)制度，嚴肅財經(jīng)紀律，防范財務風險。
2、加強職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守會計誠信之本。誠信是市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)，也是會計工作之本。前總理朱镕基曾對會計工作者提出過“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的基本要求，這也是會計人員應當遵守的最基本的職業(yè)道德。面對財務發(fā)展的新形勢，新要求，財務人員要不斷加強政治學習與道德修養(yǎng)，將職業(yè)道德標準轉(zhuǎn)化為自身內(nèi)在的要求，愛崗敬業(yè)，誠實守信，發(fā)揚會計嚴謹、誠信的優(yōu)良傳統(tǒng)，誠實守信，構(gòu)筑起堅不可摧的誠信心理防線。
3、加強內(nèi)部會計控制，不斷提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。大量的現(xiàn)代企業(yè)管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。我們要根據(jù)新的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》的要求，不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)，形成一個健全完整、運行靈活的內(nèi)部控制網(wǎng)絡，不斷提升財務內(nèi)控制度執(zhí)行力。
4、抓好會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息真實完整。會計基礎(chǔ)工作是財務管理與領(lǐng)導決策的基礎(chǔ)，其工作好壞直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量高低。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者所重視，他們對會計信息的真實性與正確性提出了更高的要求?？h級供電企業(yè)必須高度重視會計基礎(chǔ)工作，加強會計核算的規(guī)范性，加大內(nèi)部稽查力度，確保企業(yè)會計信息真實完整。
5、進一步增強內(nèi)審力量，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。要將內(nèi)部審計人員從會計人員中分離出來，直接對管理層負責。要落實對內(nèi)審人員的考核、監(jiān)督與激勵機制，充分調(diào)動他們的積極性，促進他們提高內(nèi)審服務水平。內(nèi)部審計與本單位的財務內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對單位內(nèi)部情況比較了解，容易準確把握財務內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，可以促進被審單位改善財務管理，提高財務工作水平和工作效率。內(nèi)審人員要準確把握好自身的角色，努力發(fā)揮“一審、二幫、三促進”的作用。
外審機構(gòu)的監(jiān)督作用也很重要。他山之石，可以攻玉?？h級供電企業(yè)應十分重視政府審計機關(guān)對企業(yè)的審計監(jiān)督，定期或不定期地邀請信譽度好、資質(zhì)完全、經(jīng)驗豐富的民間審計機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)控、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動進行評價，借以促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。
7、加強財會人員的進修與學習，努力提升業(yè)務技能水平。電力體制改革的不斷深入與新企業(yè)會計準則的實施，給財務人員提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，財務人員應不斷加強進修與學習，不斷吸收新知識，樹立新觀念，掌握新技術(shù)，要勤于實踐，勇于創(chuàng)新，不斷推進企業(yè)財務管理水平。
