趙巧玲 福建省廣播影視集團(tuán)
目前，我國(guó)廣播電視事業(yè)發(fā)展迅速，電視頻道空前繁榮，為了促進(jìn)各部門(mén)更好地完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，必須加強(qiáng)廣播電視事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)人員只要掌握分析的內(nèi)容，運(yùn)用分析工具和經(jīng)驗(yàn)，組織各有關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)資料進(jìn)行收集和分析，平時(shí)多積累素材、關(guān)注重要事項(xiàng)，就能得心應(yīng)手地寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
一、財(cái)務(wù)分析的分類與格式
財(cái)務(wù)分析有定期分析和非定期分析，定期分析分為每月、每季、每年分析。也可以進(jìn)行綜合性分析、專項(xiàng)分析和項(xiàng)目分析，對(duì)單位整體運(yùn)作及財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，針對(duì)單位運(yùn)作的一部分進(jìn)行分析，或?qū)挝坏木植炕蛞粋€(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目進(jìn)行分析。
財(cái)務(wù)分析沒(méi)有固定的格式和體裁，但一定要有一個(gè)清晰的杠架和分析思路，分析要透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象?？刹捎梦淖痔幚砼c圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使分析易懂、生動(dòng)、形象。
二、財(cái)務(wù)分析的方法及指標(biāo)
單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，主要有三種方法，即指標(biāo)對(duì)比法，因素分析法和平衡分析法，一般采用指標(biāo)對(duì)比法
財(cái)務(wù)分析指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類：
（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)分析指標(biāo)包括：事業(yè)計(jì)劃完成率；預(yù)算完成率；經(jīng)費(fèi)支出中人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)的比重等。其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效益考核指標(biāo)另定。
財(cái)務(wù)活動(dòng)分析指標(biāo)計(jì)算公式如下：
實(shí)際計(jì)劃完成數(shù)
1.事業(yè)計(jì)劃完成率＝－－－－－－－×１００％
事業(yè)計(jì)劃數(shù)
預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)
2.預(yù)算完成率＝－－－－－－－×１００％
年度調(diào)整預(yù)算數(shù)
人員經(jīng)費(fèi)實(shí)際開(kāi)支數(shù)
3.人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)的比重＝－－－－－－－－－
公用經(jīng)費(fèi)實(shí)際開(kāi)支數(shù)
事業(yè)計(jì)劃完成率主要是指廣告創(chuàng)收計(jì)劃完成率，廣告創(chuàng)收收入是廣播電視事業(yè)單位的主要資金來(lái)源，沒(méi)有廣告有力的支撐，事業(yè)發(fā)展、人心穩(wěn)定等都是空談。分析廣告創(chuàng)收計(jì)劃完成率，及時(shí)了解創(chuàng)收情況，充分挖掘廣告資源，積極開(kāi)拓廣告營(yíng)銷渠道，努力擴(kuò)大廣告市場(chǎng)份額，增強(qiáng)創(chuàng)收贏利能力，確保廣告創(chuàng)收平穩(wěn)增長(zhǎng)，確保增加可用財(cái)力。
人員經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)支出中用于人員開(kāi)支的部分，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金。公用經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)支出中用于公用開(kāi)支的部分，包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
分析人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)的比重，可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理。廣播電視事業(yè)單位設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)用大，在支出中公用經(jīng)費(fèi)所占比重較大，通過(guò)與以前年度的比較，分析本單位支出結(jié)構(gòu)變化及發(fā)展趨勢(shì)是否合理，通過(guò)與兄弟單位進(jìn)行橫向比較，了解本單位與先進(jìn)單位的差距。從總體上看，人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)的比重不宜過(guò)高。廣播電視事業(yè)單位要通過(guò)各種努力，逐步調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，盡可能地提高公用經(jīng)費(fèi)的比重，否則，有限的資金用于人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，將不利于事業(yè)發(fā)展。
（二）業(yè)務(wù)指標(biāo)包括：
1．廣播節(jié)目播出時(shí)間（小時(shí)／年）、廣播節(jié)目自辦率、重播率。
2．電視節(jié)目播出時(shí)間（小時(shí)／年）、電視節(jié)目自辦率、重播率。
從業(yè)務(wù)指標(biāo)可以看出事業(yè)的發(fā)展
三、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況；收入、支出和經(jīng)費(fèi)使用情況；年終經(jīng)費(fèi)決算分析等。
（一）預(yù)算執(zhí)行情況的分析
在對(duì)預(yù)算支出執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)先根據(jù)單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料，編制預(yù)算支出情況分析表，以便逐項(xiàng)進(jìn)行分析。
（二）收入、支出和經(jīng)費(fèi)使用情況的分析
收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入。從總體進(jìn)度、結(jié)構(gòu)變動(dòng)、橫向比較等多方面入手，分析預(yù)測(cè)收入趨勢(shì)，提出相應(yīng)建議，確保收入任務(wù)順利完成。
支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。通過(guò)了解支出的總體執(zhí)行情況以及重點(diǎn)支出，如影視節(jié)目購(gòu)買(mǎi)、自辦欄目制作、技術(shù)設(shè)備更新等，動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，查找支出管理中存在的問(wèn)題，提出解決辦法。
四、分析過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題。
（一）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中要養(yǎng)成崗位分析的習(xí)慣，準(zhǔn)確把握單位政策，了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題，避免陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面。
（二）財(cái)務(wù)人員寫(xiě)財(cái)務(wù)分析前要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)了解本單位資金活動(dòng)及其使用情況，為其安排事業(yè)計(jì)劃和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)。
（三）財(cái)務(wù)分析勿輕意下結(jié)論，分析中結(jié)論性詞語(yǔ)影響相當(dāng)大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。
（四）財(cái)務(wù)分析行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、冗長(zhǎng)化。
