三、應納稅額的計算
?。ㄒ唬╀N售應稅消費品應納稅額的計算
采用從價定率辦法的應納消費稅稅額＝銷售額×消費稅稅率
采用從量定額辦法的應納消費稅稅額＝銷售量×單位消費稅額
在從量定額計稅時，黃酒、啤酒是以噸為稅額單位，汽油、柴油是以升為稅額單位。為了規(guī)范不同產品的計量單位，準確計算應納稅額，稅法對噸與升兩個計量單位的換算標準規(guī)定如下：
黃酒1噸＝962升 啤酒1噸＝988升
汽油1噸＝1388升 柴油1噸＝1176升
[例1] 某煙廠出售卷煙20個標準箱，每標準條調撥價格60元，共計300000元，煙絲45000元，不退包裝物，采取托收承付結算方式，貨已發(fā)出并辦好托收手續(xù)。計算應納消費稅稅額如下：
20×150＋300000×45％＋45000×30％＝151500（元）
[例2] 某酒廠以糧食白酒100000箱（每箱120元，每箱6瓶，每瓶500克）換取建筑材料，滿足擴建工廠需要。計算應納消費稅稅額如下：
100000×120×25％＋100000×6×0.5×1＝330000（元）
[例3] 某煙廠購買已稅煙絲2000公斤，每公斤30元，未扣增值稅。加工成卷煙200個標準箱，每標準箱調撥價格7500元，全部售出。計算應納消費稅稅額如下：
煙絲不含增值稅銷售額＝2000×30／（1＋17％）＝51282（元）
卷煙應納消費稅額＝200×150＋200×7500×30％－51282×30％＝428718（元）
[例4] 某企業(yè)采購原油40噸，委托煉油廠加工成汽油12噸。計算應納消費稅稅額如下：
12噸×1388升／噸×0.2元／升＝3331.20（元）
（二）自產自用應稅消費品應納稅額的計算
自產自用就是納稅人生產應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于連續(xù)生產應稅消費品或用于其他方面。
納稅人若是用于連續(xù)生產應稅消費品的（作為生產最終應稅消費品的直接材料，并構成最終產品實體的應稅消費品，如卷煙廠生產的煙絲，再用于本廠連續(xù)生產出最終產品--卷煙），根據稅不重征的原則，不納消費稅。
納稅人若是用于其他方面，應于移送時繳納消費稅。“用于其他方面”是指納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。
納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續(xù)生產應稅消費品，而是用于其他方面，應按照納稅人生產同類消費品的銷售價格為計稅依據；若沒有同類消費品的銷售價格，則可按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式如下： 中國會計網 www.canet.com.cn
組成計稅價格＝（成本＋利潤）／（1－消費稅稅率）
納稅人自產自用的卷煙，銷售的白包卷煙，按照納稅人生產的同牌號規(guī)格卷煙的銷售（計稅）價格確定征稅類別和適用稅率（白包卷煙一律按50％稅率）。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售（計稅）價格的，按照組成計稅價格依50％的稅率計算納稅。組成計稅價格的計算公式如下：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－50％）
其中：成本是應稅消費品的產品生產成本；利潤是按應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。
應稅消費品的全國平均成本利潤率如下：煙類消費品，除甲級卷煙為10％，其余為5％；酒和酒精類消費品，除糧食白酒為10％，其余為5％；化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火、汽車輪胎、小汽車等為5％；貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、越野汽車為6％；小轎車為8％。
“同類消費品的銷售價格”是指納稅人當月銷售的同類消費品的銷售價格。如果當月同類消費品各期銷售價格不同，應按銷售數量加權平均計算。但銷售價格明顯偏低又無正當理由或無銷售價格的，不得列入加權平均計算。如果當月無銷售或者當月未完結，應按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。
自產自用應稅消費品應納消費稅稅額的計算公式如下
應納消費稅稅額＝納稅人生產同類消費品銷售額×消費稅稅率
或＝銷售數量×單位消費稅額
或＝組成計稅價格×消費稅稅率
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應以納稅人同類應稅消費品的最高售價作為計稅依據。
