中國(guó)有色金屬工業(yè)再生資源公司（以下簡(jiǎn)稱“中色再生公司”或“集團(tuán)公司”）是經(jīng)國(guó)家工商行政管理總局注冊(cè)，從事有色金屬再生資源研究、開發(fā)和綜合利用的唯一國(guó)家級(jí)專業(yè)公司。公司創(chuàng)建于1984年，經(jīng)過近20年的創(chuàng)業(yè)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)。現(xiàn)已在北京、天津、河北、大連、海口、長(zhǎng)沙、江蘇、新疆、四川等地?fù)碛?家全資子公司、4家控股子公司、5家參股公司，形成資本運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和國(guó)際貿(mào)易并舉的集科工貿(mào)為一體的多元化綜合性企業(yè)集團(tuán)。為了更有效管理企業(yè)集團(tuán)本身和下屬的參股、控股子公司，及時(shí)了解所投入資本的運(yùn)營(yíng)情況，有效控制全資子公司。控股公司與參股公司，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)一體化經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)的保值與增值，公司針對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理的特點(diǎn)，強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控，并將2001年定為集團(tuán)公司的“財(cái)務(wù)管理年”。
一、中色再生公司對(duì)股權(quán)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控模式
（－）對(duì)全資子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控
1．集團(tuán)公司對(duì)全資子公司的負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行由集團(tuán)公司總經(jīng)理聘任，全資子公司負(fù)責(zé)人對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2．集團(tuán)公司對(duì)全資子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一管理，主要包括：辦理年度決算的審批手續(xù)；按月上報(bào)《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》和年度《現(xiàn)金流量表》，及時(shí)分析全資子公司的會(huì)計(jì)實(shí)際業(yè)績(jī)；幫助全資子公司編制預(yù)算和中期計(jì)劃；對(duì)全資子公司機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面加以指導(dǎo)。
3．全資子公司未經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，不準(zhǔn)以任何形式進(jìn)行抵押、擔(dān)保、對(duì)外投資等活動(dòng)。
4．全資子公司購(gòu)置固定資產(chǎn)隨年度綜合計(jì)劃一并上報(bào)集團(tuán)公司，特殊情況臨時(shí)增加購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)。需上報(bào)追加計(jì)劃。
5．全資子公司所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金原則上自行解決，如資金周轉(zhuǎn)困難向集團(tuán)公司借用時(shí)，應(yīng)先報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部簽署意見，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，借款按借期參照銀行貸款利率計(jì)收本息。
（二）對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控
l、集團(tuán)公司負(fù)責(zé)審查控股公司的投資、抵押、擔(dān)保等方面的事宜。
2、控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金原則上自行解決，如資金周轉(zhuǎn)困難向集團(tuán)公司借用時(shí)，應(yīng)先報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部簽客意見，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，借款按借期參照銀行貸款利率計(jì)收本息。
3、集團(tuán)公司要求控股公司按月上報(bào)《資金負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》及財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，年末加報(bào)《現(xiàn)金流量表》。月報(bào)在次月 10日前上報(bào)，年報(bào)在次年元月對(duì)日前上報(bào)。
4、集團(tuán)公司負(fù)責(zé)辦理經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度分紅事宜。
（三）對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控
l、集團(tuán)公司按季度收集參股公司的月度《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》和《年度現(xiàn)金流量表》有關(guān)資料。
2、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)收集的財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，并報(bào)告集團(tuán)公司總經(jīng)理。
3、集團(tuán)公司負(fù)責(zé)辦理對(duì)參股公司的分紅事宜。
為了進(jìn)一步規(guī)范整個(gè)集團(tuán)公司的資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高公司資金總體使用效果，降低資金使用成本和加強(qiáng)資金使用的安全性，在資金使用計(jì)劃、資金使用期限、資金使用額度的核定、資金成本的計(jì)算、資金使用審批程序、使用資金的單據(jù)與對(duì)資金支付要求等方面。集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)部門、與集團(tuán)公司本部有資金往來(lái)的各全資子公司控股公司與參股公司都必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的資金管理辦法。
二、中色再生公司進(jìn)一步完善對(duì)其股權(quán)投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的措施
從近幾年來(lái)的實(shí)踐看，中免再生公司對(duì)股權(quán)投資公司在財(cái)務(wù)控制方面都取得一定的成效，但與新《會(huì)計(jì)法》和與適應(yīng)加入WTO后的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)相比，還有相當(dāng)大的差距。為進(jìn)一步完善公司對(duì)所權(quán)投資公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控的力度，可采取如下措施：
（－）總體指點(diǎn)
1．大膽吸收國(guó)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控觀念，在強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能方面探索新經(jīng)驗(yàn)。從企業(yè)管理來(lái)講，國(guó)外跨國(guó)公司經(jīng)過長(zhǎng)期實(shí)踐，已經(jīng)形成了一套比較科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)管理手段和理念。其中很重要的一點(diǎn)，就是高度重視財(cái)務(wù)管理，許多公司都是通過“垂直”的財(cái)務(wù)管理方式直接對(duì)子公司及其以下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)中色再生公司集團(tuán)公司而言，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況學(xué)習(xí)借鑒這種財(cái)務(wù)監(jiān)控理念。。
2．大力推進(jìn)全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在解決財(cái)務(wù)監(jiān)控的超前性和及時(shí)性問題上取得新進(jìn)展。全面預(yù)算管理是集事前、事中、事后監(jiān)管于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段，通過預(yù)算管理，可以將總公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等決策貫徹到每個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的超前或適時(shí)調(diào)控。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起覆蓋全集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段。
3．做好財(cái)務(wù)信息披露和監(jiān)控制度。為了發(fā)揮集團(tuán)的整體組合優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，還應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息披露和監(jiān)控制度加財(cái)務(wù)報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)情況通報(bào)制度、內(nèi)部授權(quán)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度等。
4．切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制，從財(cái)務(wù)部門的人員配備、素質(zhì)，到會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能分工、階段性重點(diǎn)的確定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，都要通盤考慮并加以明確。要加強(qiáng)對(duì)子公司。企業(yè)的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督、指導(dǎo)，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上。同時(shí)要注重完善內(nèi)部稽核、賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理等制度的監(jiān)督。
（二）具體措施
1．對(duì)全資子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控
“借鑒國(guó)內(nèi)外集團(tuán)公司現(xiàn)行的有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控的經(jīng)驗(yàn)，在原有的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施的基礎(chǔ)上，將中色再生公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部改設(shè)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和管理會(huì)計(jì)部，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)各自的職能作用。將集團(tuán)公司和全資子公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)都集中到集團(tuán)公司總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和管理會(huì)計(jì)部來(lái)進(jìn)行。管理會(huì)計(jì)部是公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的重要職能部門，在部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)公司的管理會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的主要工作是為公司及全資子公司辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，以制止會(huì)計(jì)信息資料在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失真，避免會(huì)計(jì)核算人員在工作中“站得住的管不住、管得住的站不住”現(xiàn)象的發(fā)生。在原有的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步考慮參照各地試點(diǎn)財(cái)會(huì)人員委派制的做法，在集團(tuán)內(nèi)部試行內(nèi)部委派制，向下屬控股子公司委派會(huì)計(jì)人員，對(duì)被委派財(cái)會(huì)人員的行政關(guān)系、人事檔案、工資福利等進(jìn)行統(tǒng)一管理，并實(shí)行工資、獎(jiǎng)金與工作成績(jī)和考核結(jié)果掛鉤的辦法。
2．集團(tuán)公司對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控
在原有的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步考慮參照各地試點(diǎn)財(cái)會(huì)人員委派制的做法，在集團(tuán)內(nèi)部試行內(nèi)部委派制，向下屬控股子公司委派會(huì)計(jì)人員，對(duì)被委派財(cái)會(huì)人員的行政關(guān)系、人事檔案、工資福利等進(jìn)行統(tǒng)一管理，并實(shí)行工資、獎(jiǎng)金與工作成績(jī)和考核結(jié)果掛鉤的辦法。
3．對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控
目前仍可參照原來(lái)集團(tuán)公司對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施。即按季度收集參股公司的月度《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》和年度《現(xiàn)金流量表》有關(guān)資料，然后集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)收集的財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，并報(bào)告集團(tuán)公司總經(jīng)理。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)辦理對(duì)參股公司的分紅事宜。另外與集團(tuán)公司本部有資金往來(lái)的參股公司都必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的資金管理辦法。
（作者單位：中國(guó)有色金屬工業(yè)再生資源公司）
