------常勛
2001年10月29日廈門大學常勛教授在國家會計學院的主任會計師培訓班上就會計師事務所綜合管理和合伙人的主要職責發(fā)表了自己的看法。
一、經(jīng)營管理戰(zhàn)略
(一)堅持上規(guī)模、上水平的發(fā)展戰(zhàn)略，上規(guī)模才能上水平，但上規(guī)模不等于上水平;
(二)業(yè)務多元化，改變當前許多事務所以審計、驗資業(yè)務為主的經(jīng)營模式;
(三)樹立以質(zhì)量創(chuàng)聲譽，憑聲譽求發(fā)展的經(jīng)營理念，妥善解決業(yè)務拓展與風險 防范之間的關(guān)系:
(四)分析事務所及各個業(yè)務領域的優(yōu)勢和弱點以及機遇與威脅，確立具體發(fā)展目標， 形成事務所業(yè)務綜合能力與專業(yè)優(yōu)勢相結(jié)合的格局。 以下就事務所綜合管理中的三大問題，加以說明(第二、三、四)。
二、人力資源開發(fā)與管理
(一) 事務所是人合而不是資合，必須把人力資源開發(fā)和管理放在首要地位。
(二) 員工聘任：把住第一關(guān)。
1、德與才孰重
2、整體配置，形成團隊。
(三) 專業(yè)培訓，后續(xù)教育:知識更新與經(jīng)驗交流。
(四) 指派任務：從部門基礎向項目基礎發(fā)展。
(五)評價業(yè)績：貴在啟動，從不完備到完備。
1·按項目評價，結(jié)合三級復核進行。
2·業(yè)績評價指標體系：分別就執(zhí)業(yè)能力、組織管理能力、工作勤奮程度、完成任 務質(zhì)量和數(shù)量四個方面考評。
3·階段性評價：按職務分級評定，處理好民主與集中(權(quán)威)的關(guān)系。
(六)激勵機制：對業(yè)績評價的落實。
1·職務晉升：(1)資歷與勝任能力孰重:(2)培訓要求;(3)職業(yè)輔導:(4)成 為合伙人的條件。
2·物質(zhì)利益(分配制度)：(1)工資制，基本工資與獎勵工資的比重;(2)各種 形式的部門(或分所)承包經(jīng)營制不可取;(3)妥善處理合伙人 (領導層)與員工的利益分配關(guān)系。
三、與客戶的關(guān)系
(一)職業(yè)道德要求
1，獨立、公正、客觀執(zhí)業(yè)的要求
(1)為了確保實質(zhì)上的獨立性而對形式上的獨立性要求（回避制度、不能與 委托人發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系）；
(2)為了確保公正、客觀執(zhí)業(yè)，對員工職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力的要求；
(3)行業(yè)內(nèi)公平有序競爭。
2·為客戶保守商業(yè)秘密
(二)慎選客戶
(1)慎選客戶是防范風險的第一關(guān)，必須做好預備性調(diào)查:
(2)警惕客戶 (企業(yè))管理層舞弊，關(guān)注客戶面臨的利益驅(qū)動和壓力。
(三)與客戶溝通
(1)執(zhí)業(yè)中與客戶的溝通：A、簽定業(yè)務約定過程；B、業(yè)務執(zhí)行過程；C、業(yè)務完成過程。
(2)在保持舊客戶 (但不排除篩選)的基礎上發(fā)展新客戶。
四、審計質(zhì)量控制與風險防范
(一)審計質(zhì)量控制的兩個層次：全面質(zhì)量控制與項目質(zhì)量控制
1·全面質(zhì)量控制的政策和程序：
(1)必須是全過程控制;
(2)以審計計劃指導審計實施;
(3)貫徹事中督導和事后復核--三級復核；
(4)控制整個工作流程，特別是審計報告的簽發(fā)和歸檔。
2·項目質(zhì)量控制的程序：
(1)就重要性水平、風險評估、樣本量和抽樣方法三個方面，認真編好總體 審計計劃; '
(2)在了解客戶內(nèi)控制度或進行符合性測試的基礎上，認真確定審計策略和 重點領域，制定具體審計計劃:
(3)對報表項目和其他審計項目作出審計結(jié)論(專業(yè)判斷)，形成審計意見;
(4)在工作底稿中留下軌跡。
(5)綜合判斷審計結(jié)論，形成審計意見。
(二)審計質(zhì)量控制與風險防范的關(guān)系
五 合伙人的主要職責
(一) 恪守并教育全體員工牢記中介機構(gòu)的社會責任，確立中、長期利益最大化的策略，切勿受短期利益趨動;
(二) 根據(jù)經(jīng)營理念，創(chuàng)建事務所文化。
(三) 建立內(nèi)部管理架構(gòu)：
1、關(guān)于合伙人會議；
2、關(guān)于項目審計中特定風險評估的技術(shù)咨詢機構(gòu)的設置；
3、取消各種形式的部門(分所)承包制和分成制；
(四) 制定必要的規(guī)章制度，堅決貫徹執(zhí)行，并適時修訂。
(五) 在業(yè)績評價和激勵機制中，建立公正、公平、公開原則，合伙人不與員工爭利，甚或在目前適當讓利 (這是提高全所凝聚力的關(guān)鍵);
(六) 高瞻遠矚，不惜在網(wǎng)絡建設上下氣力和投資。
